現(xiàn)金包括：全部的庫存現(xiàn)金,、大部分銀行存款,、全部其他貨幣資金,、現(xiàn)金等價物,。

注：不能隨時用于支取的定期存款不屬于現(xiàn)金,，提前通知金融機構(gòu)便可支取的定期存款屬于現(xiàn)金,。

現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短,、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價值變動風險很小的投資,。

①期限短：一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期,。

②現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的短期債券等。

③權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,，因而不屬于現(xiàn)金等價物,。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍,，一經(jīng)確定不得隨意變更,。

現(xiàn)金等價物是指在資產(chǎn)負債表上“短期投資”項目中符合以下條件的投資：

不能。

會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務會計對象和基本分類,。

會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn),、負債、所有者權(quán)益,、收入,、費用和利潤。

其中,，資產(chǎn),、負債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務狀況；

收入,、費用和利潤要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果,。

1.資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的,、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源,。

2.負債是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務,。

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,。它是以資產(chǎn)負債表和利潤表等會計核算資料為依據(jù)，按照收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)要求對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述,，揭示企業(yè)在一定會計期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力,。通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力,。反映獲取現(xiàn)金能力的比率包括銷售現(xiàn)金比率,、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率,。償債能力,，是指企業(yè)償還本身所欠債務的能力。對償債能力進行分析有利于債權(quán)人進行正確的借貸決策：有利于投資者進行正確的投資決策,、有利于企業(yè)經(jīng)營者進行正確的經(jīng)營決策、有利于正確評價企業(yè)的財務狀況,。

現(xiàn)金流量局限原因

直觀地看,，現(xiàn)金流量表就是對比較資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”期初、期末余額變動成因的詳細解釋。現(xiàn)金流量表編制方法較為復雜,，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息,，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認識。許多投資者對現(xiàn)金流量表抱有很大期望,，認為“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”可以提供比“凈利潤”更加真實的經(jīng)營成果信息,，或者它不太容易受到上市公司的操縱，等等,。事實上,，這些觀點是比較片面的，主要原因在于：

1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金制,，即只記錄當期現(xiàn)金收支情況,，而不理會這些現(xiàn)金流動是否歸屬于當期損益。因此,，企業(yè)的當期業(yè)績與“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”沒有必然聯(lián)系,，更不論投資、籌資活動所引起的突發(fā)性現(xiàn)金變動了,。另外,，在權(quán)責發(fā)生制下，企業(yè)的利潤表可以正常反映當期賒銷,、賒購事項的影響,，而現(xiàn)金流量表則是排斥商業(yè)信用交易的。不穩(wěn)定的商業(yè)回款及償債事項使得“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”比“凈利潤”數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)更大的波動性,。

2.現(xiàn)金流量表只是一種“時點”報表,， 一種“貨幣資金”項目的分析性報表。因此,，其缺陷與資產(chǎn)負債表很相似,。顯而易見，特定時點的“貨幣資金”余額是可以操縱的,。例如,，不少上市公司已經(jīng)采用臨時協(xié)議還款方式，在年末收取現(xiàn)金,，年初又將現(xiàn)金撥還債務人,。這樣，企業(yè)年末現(xiàn)金余額劇增,，而應收款項又大幅沖減,，從而使資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表都非常好看，但現(xiàn)金持有的真實水平卻沒有變化,。相反,，在這種情況下,，利潤表受到的影響不大(除了當期壞帳費用減少以外)，仍能比較正確地反映當期經(jīng)營成果,。

3.編制方法存在問題,。盡管在中國要求上市公司采用直接法編制現(xiàn)金流量表，但在無力進行大規(guī)模會計電算化改造和帳務重整的現(xiàn)實條件下,，這一目標是很難實現(xiàn)的,。絕大多數(shù)企業(yè)仍然采用間接法，通過對“凈利潤”數(shù)據(jù)的調(diào)整來計算 “經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”,，但這一方法的缺陷是非常明顯的,。在現(xiàn)行會計實務中，“ 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”的計算最終取決于“貨幣資金”的當期變動額,，而不是每項業(yè)務的真實現(xiàn)金影響,。

現(xiàn)金流量表的意義

現(xiàn)金流量表編制最簡單的方法

一、經(jīng)營活動

1,、收到現(xiàn)金

(1)銷售商品,、提供勞務

①內(nèi)容：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金(含銷項稅金,、銷售材料,、代購代銷業(yè)務)。

②依據(jù)：主營業(yè)務收入,、其他業(yè)務收入,、應收賬款、應收票據(jù),、預收賬款,、現(xiàn)金、銀行存款,。

第一步將“凈利潤”調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤;

第二步通過對經(jīng)營活動中與利潤有關(guān)但與現(xiàn)金無關(guān)的項目進行調(diào)整,，將權(quán)責發(fā)生制下的經(jīng)營活動的凈利潤調(diào)整為“收付實現(xiàn)制下的凈利潤”;

第三步通過對經(jīng)營活動中與利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項目進行調(diào)整。

現(xiàn)金流量,，是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量,，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,。

直接法指的是將經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入和流出各項目直接列出,，類似于按現(xiàn)金制列示企業(yè)的經(jīng)營活動的收入和費用的現(xiàn)金流量編制方法。

現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的,。編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種,，一種是直接法,，另一種是間接法，企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

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現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,。

通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出,。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。