土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后,，依照稅收法律,、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為,。

土地增值稅，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦,，不包括以繼承,、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

土地增值稅計(jì)算

土地增值稅的計(jì)算方法分別是分步計(jì)算法和速算扣除法,。分步計(jì)算法計(jì)算過程比較繁瑣,，因此，在實(shí)際工作中,，一般采用速算扣除法,，以簡化計(jì)算過程,。

計(jì)算步驟：

第一步,，計(jì)算土地增值額。

增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額,。

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率,。如果增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%以上，在計(jì)算增值額時,，需要分別用各級增值額乘以適用稅率,，得出各級稅額，然后再將各級稅額相加,，得出總稅額,。

基本征稅范圍：

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物

土地增值稅征稅范圍具有以下標(biāo)準(zhǔn)：

轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否是國家所有,，即轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)只能是國有土地使用權(quán),，不包括集體土地及耕地。

土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,，地上建筑物,，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施,。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益,，包括：貨幣收入、實(shí)物收入或其他形式收入

納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物必須是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,。

基本征稅范圍：

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物

土地增值稅征稅范圍具有以下標(biāo)準(zhǔn)：

轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否是國家所有，即轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)只能是國有土地使用權(quán),，不包括集體土地及耕地,。

土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,，地上建筑物,，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施,。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益,，包括：貨幣收入、實(shí)物收入或其他形式收入

納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物必須是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,。

土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額,。

土地增值稅預(yù)繳率就是還沒有到土地增值稅納稅義務(wù),，預(yù)先征收一部分稅款的比率。預(yù)征稅款以納稅人每月申報取得的轉(zhuǎn)讓收入額(含預(yù)收款,、定金)乘以預(yù)征率計(jì)算征收,。

土地增值稅預(yù)征率是多少：別墅、高級公寓,、度假村預(yù)征率為1%-3%;營業(yè)用房預(yù)征率為1%-2%;普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%以內(nèi);其他類型預(yù)征率為0.5%-2%,。關(guān)于預(yù)征率的標(biāo)準(zhǔn)，具體可以撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢或向主管地稅機(jī)關(guān)咨詢,。

土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)是預(yù)收款與應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款的差額,，納稅人預(yù)繳土地增值稅，用不含稅收入乘以預(yù)征率即可計(jì)算出應(yīng)該預(yù)交的土地增值稅。

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦,，不包括以繼承,、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

按照《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財法字〔1995〕6號)第十六條規(guī)定,“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待該項(xiàng)目全部竣工,、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ),。”

土地增值稅扣除項(xiàng)目

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額：

為取得土地使用權(quán)所支付的地價款

土地增值稅扣除項(xiàng)目金額,，應(yīng)納土地增值稅計(jì)算步驟：計(jì)算扣除項(xiàng)目金額=原購房發(fā)票金額(1+5%n)+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅金,，其中n代表原購房發(fā)票所載日期至售房發(fā)票開具之日止的年數(shù);計(jì)算土地增值額=舊房及建筑物轉(zhuǎn)讓價款-扣除項(xiàng)目金額;計(jì)算土地增值率=(土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額)×100%;根據(jù)土地增值率找出土地增值稅適用稅率;計(jì)算應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率。