東奧小編整理“稅務(wù)知識：5種憑證允許用于增值稅進項稅額抵扣”,，供大家參考!

　　哪些憑證允許用于增值稅進項稅額抵扣?《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)第二十三條對納稅人取得的增值稅扣稅憑證作出了規(guī)定,，明確“營改增”后只有五種憑證可抵扣增值稅進項稅額,。

　　自“營改增”試點日起,，試點地區(qū)增值稅扣稅憑證由原增值稅暫行條例規(guī)定的增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進口增值稅專用繳款書,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)調(diào)整為增值稅專用發(fā)票,、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和中華人民共和國通用稅收繳款書,，新增加了中華人民共和國通用稅收繳款書,，主要用于接受境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅而發(fā)生的抵扣情況,。2013年8月1日起財稅〔2013〕37號又調(diào)整為增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進口增值稅專用繳款書,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證,。

　　“營改增”后五種可抵扣增值稅進項稅額的憑證分別是如下五種。

　　(一)增值稅專用發(fā)票

　　從貨物銷售方,、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)提供方取得的增值稅專用發(fā)票(包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,、稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，以下簡稱增值稅專票)上注明的增值稅額,。增值稅專票是為加強增值稅抵扣管理,，根據(jù)增值稅的特點設(shè)計的，供一般納稅人抵扣稅款使用的一種發(fā)票,。增值稅專票是一般納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額的扣稅憑證,，且是目前最主要的一種扣稅憑證。增值稅專票目前抵扣的期限是自開票之日起180天內(nèi)進行認證抵扣,。

　　(二)海關(guān)進口增值稅專用繳款書

　　在進口貨物辦理報關(guān)進口手續(xù)時,，納稅人需向海關(guān)申報繳納進口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明即海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)專繳書)。自2013年7月1日起,，增值稅一般納稅人進口貨物取得的海關(guān)專繳書,，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣,。納稅人取得的海關(guān)專繳書,，應(yīng)按照國稅函〔2009〕617號文件規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)),，申請稽核比對,，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

　　(三)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證

　　購進農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專票或者海關(guān)專繳書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。一般有如下4種情況：

　　1.從一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,，按照取得的增值稅專票上注明的增值稅額抵扣,。

　　2.進口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)專繳書上注明的增值稅額抵扣,。

　　3.購進農(nóng)產(chǎn)品,，按照取得的銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　4.從農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品,，按照收購單位自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額,，從銷項稅額中抵扣。目前,，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,，其不能開具增值稅專票,，只能開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品也是不得開具增值稅專票的,，只能開具增值稅普通發(fā)票。對于零散經(jīng)營的農(nóng)戶,，應(yīng)由收購單位向農(nóng)民開具收購發(fā)票,。上述三種憑證也能作為進項稅額扣除。

　　(四)運輸費用扣稅憑證

　　接受交通運輸勞務(wù),，取得試點地區(qū)的單位和個人開具的運輸費用結(jié)算單據(jù),。8月1日全面“營改增”后，按照其開具的增值稅專票上注明的進項稅額進行抵扣,。僅保留鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)作為扣稅憑證并按7%的扣除率計算的進項稅額,。8月1日前試點地區(qū)小規(guī)模納稅人代開的增值稅專票上按注明的運輸費用(含建設(shè)基金，下同)金額和運輸費用結(jié)算單據(jù)按7%的扣除率計算的進項稅額(這點已經(jīng)取消),。

　　主要有以下情況：

　　1.8月1日前“營改增”部分試點規(guī)定：從非試點地區(qū)的單位和個人接受交通運輸勞務(wù),，非試點地區(qū)的單位和個人開具運輸費用結(jié)算單據(jù)(包括由稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸專用發(fā)票)，受票方可按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額;8月1日全面“營改增”后,，已取消此項規(guī)定,，運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證,。鐵路運輸單據(jù)按照運輸費用金額和7%的扣除率計算扣除,。受票方不再按照取得的增值稅專票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，修改為直接按增值稅專票注明的稅額抵扣進項稅額,。

　　2.從試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人接受交通運輸勞務(wù),，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專票，受票方可按代開增值稅專票注明的稅額抵扣進項稅額,。

　　3.從試點地區(qū)的一般納稅人接受交通運輸勞務(wù),，按照其開具的增值稅專票上注明的進項稅額進行抵扣。(適用11%的稅率),。

　　(五)中華人民共和國通用稅收繳款書

　　接受境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù),，代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國通用稅收繳款書(以下簡稱通用繳款書)上注明的增值稅額。根據(jù)試點實施辦法第六條規(guī)定,，境外單位或者個人向境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的,，應(yīng)由代理人或境內(nèi)接受勞務(wù)的試點納稅人作為扣繳義務(wù)人�,？劾U義務(wù)人按照本實施辦法扣繳應(yīng)稅服務(wù)稅款后,，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納相應(yīng)稅款，并由主管稅務(wù)機關(guān)出具通用繳款書,�,？劾U義務(wù)人憑通用繳款書上注明的增值稅額從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣,。

　　主要有兩種方式：

　　(一)境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu),，以境內(nèi)代理人為增值稅扣繳義務(wù)人情況的,，由境內(nèi)代理人按照規(guī)定扣繳稅款并向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納相應(yīng)稅款，稅務(wù)機關(guān)向境內(nèi)代理人出具通用繳款書,。境內(nèi)代理人將取得的通用繳款書轉(zhuǎn)交給接受方,。接受方從境內(nèi)代理人取得通用繳款書后，按照該通用繳款書上注明的增值稅額抵扣,。

　　(二)境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，且在境內(nèi)沒有代理人,，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人情況的,，由接受方按照規(guī)定扣繳稅款并向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納相應(yīng)稅款，稅務(wù)機關(guān)向接受方出具通用繳款書,。接受方從稅務(wù)機關(guān)取得通用繳款書后,，按照該通用繳款書上注明的增值稅額抵扣。

　　幾點注意事項

　　(一)從“營改增”試點地區(qū)取得的試點實施之后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外),，不得作為增值稅扣稅憑證,。

　　但有兩個例外：一是鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)，由于鐵路運輸勞務(wù)目前尚未納入應(yīng)稅服務(wù)征收增值稅,，因此仍征收營業(yè)稅,，并使用鐵路運輸單據(jù)。鐵路運輸單據(jù)按照運輸費用金額和7%的扣除率計算扣除,。二是稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,，新試點規(guī)定對原增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專票，受票方不再按照取得的增值稅專票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額,，而直接按增值稅專票注明的稅額抵扣進項稅額,。

　　(二)對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣,，逾期的其進項稅額不予抵扣,。

　　(三)納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同,、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票,。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

　　(四)增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī),，其進項稅額不得抵扣。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。