東奧小編整理“稅務知識：跨境電子商務退免稅辦理”,，供大家參考!

　　當前，隨著互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內部網(wǎng)等電子購物交易方式的不斷拓展,，跨境電子商務出口網(wǎng)上交易已經(jīng)成為了一種新型的對外貿易方式,。日前,，《財政部,、國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》(財稅〔2013〕96號)規(guī)定，自2014年1月1日起,，對符合條件的跨境電子商務零售出口(以下簡稱電子商務出口)企業(yè)執(zhí)行增值稅,、消費稅退(免)稅和免稅政策(以下簡稱退免稅)。從某種意義上講,，跨境電子商務網(wǎng)上“私人訂制”的出口貨物,，真正讓賣主實現(xiàn)了退免稅。

　　何謂電子商務出口企業(yè)

　　根據(jù)財稅〔2013〕96號文件規(guī)定,，享受電子商務出口貨物退免稅的企業(yè),，是指自建跨境電子商務銷售平臺的電子商務出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業(yè)。如果是為電子商務出口企業(yè)提供交易服務的跨境電子商務第三方平臺,，不適用規(guī)定的退免稅政策,，可按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行,。

　　什么條件下電子商務出口享受退免稅

　　(一)享受退稅的四種條件

　　電子商務出口企業(yè)出口貨物必須同時符合以下四種條件，才能享受增值稅,、消費稅退免稅政策(財政部,、國家稅務總局明確不予出口退免稅或免稅的貨物除外)。

　　一是電子商務出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退(免)稅資格認定;二是出口貨物取得海關出口貨物報關單(出口退稅專用),，且與海關出口貨物報關單電子信息一致;三是出口貨物在退(免)稅申報期截止之日內收匯;四是電子商務出口企業(yè)屬于外貿企業(yè)的,，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書(分割單)或海關進口增值稅,、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內容與出口貨物報關單(出口退稅專用)有關內容相匹配,。即外貿企業(yè)應當取得上述合法憑證,，并且與報關出口貨物的金額、數(shù)量,、計量單位,、出口企業(yè)名稱等內容相一致。

　　注意,，對上述規(guī)定可歸納為：生產企業(yè)實行增值稅免抵退稅辦法,、外貿企業(yè)實行增值稅免退稅辦法;出口貨物屬于消費稅應稅消費品的，向出口企業(yè)退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅,。

　　(二)享受免稅的三種條件

　　如果電子商務出口企業(yè)出口貨物,，不符合上述退(免)稅條件的，但同時符合下列三種條件,，可享受增值稅,、消費稅免稅政策。

　　一是電子商務出口企業(yè)已辦理稅務登記;二是出口貨物取得海關簽發(fā)的出口貨物報關單;三是購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證,。如出口企業(yè)只有稅務登記證,，但未取得增值稅一般納稅人資格或未辦理出口退(免)稅資格認定，以及出口貨物報關單并非出口退稅專用聯(lián)次,，購進貨物出口時未取得合法憑證等,，應當享受免稅政策。

　　注意,，在上述規(guī)定中,，如果出口企業(yè)為小規(guī)模納稅人，均實行增值稅和消費稅免稅政策,。

　　如何操作電子商務出口退免稅申報

　　根據(jù)財稅〔2013〕96號文件第三條規(guī)定,，電子商務出口貨物適用退(免)稅、免稅政策的,，由電子商務出口企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理退(免)稅,、免稅申報,。

　　(一)退(免)稅申報要求

　　根據(jù)稅法規(guī)定，出口企業(yè)出口并按會計規(guī)定作銷售的貨物,，須在作銷售的次月進行增值稅納稅申報,。企業(yè)應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊單證(憑證)與信息齊全,，向主管稅務機關進行正式申報增值稅退(免)稅及消費稅退稅,。逾期的，企業(yè)不得申報退(免)稅,。主要分為兩個步驟,。

　　第一步，出口退(免)稅預申報,。出口企業(yè)在當月出口并作銷售收入后,，將收齊單證(憑證)及收匯的貨物于次月增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關進行預申報,，如果在主管稅務機關審核中發(fā)現(xiàn)申報退(免)稅的單證(憑證)沒有對應電子信息或不符的,，應當進行調整后再次進行預申報。

　　第二步,，出口退(免)稅正式申報,。企業(yè)在主管稅務機關確認申報單證(憑證)的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，應提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證,、資料及正式申報電子數(shù)據(jù),，向主管稅務機關進行正式申報。

　　例如,，某A外貿企業(yè)(符合退稅條件)2月為境外客戶購進一批服裝,，以電子商務方式進行交易。當月取得購進服裝增值稅專用發(fā)票,，計稅價格為15000元,，進項稅額為2550元，并在當月全部報關出口已收匯,，其離岸價折合人民幣為18000元,。3月初，A企業(yè)將上月作賬的18000元外銷收入,，填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄進行納稅申報,。同時，憑收齊的單證(憑證)向主管稅務機關進行免退稅預申報,，但卻發(fā)現(xiàn)沒有相關的電子信息無法實現(xiàn)退稅,。4月，A企業(yè)收到電子信息后，向主管稅務機關進行了免退稅正式申報,。已知服裝出口退稅率為16%,，征稅率為17%，其應退稅額為：

　　服裝增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率=15000×16%=2400(元);結轉成本額=增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×(出口貨物退稅率-適用稅率)=15000×(17%-16%)=150(元),。

　　(二)免稅申報要求

　　根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第65號)規(guī)定,，自2014年1月1日起，出口企業(yè)出口適用增值稅,、消費稅免稅政策的貨物,，在向主管稅務機關辦理免稅申報時，采用備案制不再實行申報制,，出口貨物報關單,、合法有效的進貨憑證等資料，按出口日期裝訂成冊留存企業(yè)備查,。