東奧小編整理“稅務(wù)知識：跨境電子商務(wù)退免稅辦理”,，供大家參考!

　　當前,，隨著互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)等電子購物交易方式的不斷拓展,，跨境電子商務(wù)出口網(wǎng)上交易已經(jīng)成為了一種新型的對外貿(mào)易方式,。日前，《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》(財稅〔2013〕96號)規(guī)定，自2014年1月1日起,，對符合條件的跨境電子商務(wù)零售出口(以下簡稱電子商務(wù)出口)企業(yè)執(zhí)行增值稅,、消費稅退(免)稅和免稅政策(以下簡稱退免稅)。從某種意義上講,，跨境電子商務(wù)網(wǎng)上“私人訂制”的出口貨物,，真正讓賣主實現(xiàn)了退免稅,。

　　何謂電子商務(wù)出口企業(yè)

　　根據(jù)財稅〔2013〕96號文件規(guī)定，享受電子商務(wù)出口貨物退免稅的企業(yè),，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的企業(yè),。如果是為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺，不適用規(guī)定的退免稅政策,，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　什么條件下電子商務(wù)出口享受退免稅

　　(一)享受退稅的四種條件

　　電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物必須同時符合以下四種條件,，才能享受增值稅,、消費稅退免稅政策(財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退免稅或免稅的貨物除外),。

　　一是電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退(免)稅資格認定;二是出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致;三是出口貨物在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯;四是電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的,，購進出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,、消費稅專用繳款書(分割單)或海關(guān)進口增值稅、消費稅專用繳款書,，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)有關(guān)內(nèi)容相匹配,。即外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當取得上述合法憑證，并且與報關(guān)出口貨物的金額,、數(shù)量、計量單位,、出口企業(yè)名稱等內(nèi)容相一致,。

　　注意，對上述規(guī)定可歸納為：生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅免抵退稅辦法,、外貿(mào)企業(yè)實行增值稅免退稅辦法;出口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品的,，向出口企業(yè)退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。

　　(二)享受免稅的三種條件

　　如果電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物,，不符合上述退(免)稅條件的，但同時符合下列三種條件,，可享受增值稅,、消費稅免稅政策。

　　一是電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記;二是出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單;三是購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證,。如出口企業(yè)只有稅務(wù)登記證，但未取得增值稅一般納稅人資格或未辦理出口退(免)稅資格認定,，以及出口貨物報關(guān)單并非出口退稅專用聯(lián)次,，購進貨物出口時未取得合法憑證等,，應(yīng)當享受免稅政策。

　　注意,，在上述規(guī)定中,，如果出口企業(yè)為小規(guī)模納稅人，均實行增值稅和消費稅免稅政策,。

　　如何操作電子商務(wù)出口退免稅申報

　　根據(jù)財稅〔2013〕96號文件第三條規(guī)定,，電子商務(wù)出口貨物適用退(免)稅、免稅政策的,，由電子商務(wù)出口企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理退(免)稅、免稅申報,。

　　(一)退(免)稅申報要求

　　根據(jù)稅法規(guī)定,，出口企業(yè)出口并按會計規(guī)定作銷售的貨物,，須在作銷售的次月進行增值稅納稅申報。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi),，收齊單證(憑證)與信息齊全，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報增值稅退(免)稅及消費稅退稅,。逾期的,，企業(yè)不得申報退(免)稅。主要分為兩個步驟,。

　　第一步，出口退(免)稅預(yù)申報,。出口企業(yè)在當月出口并作銷售收入后,，將收齊單證(憑證)及收匯的貨物于次月增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)申報,，如果在主管稅務(wù)機關(guān)審核中發(fā)現(xiàn)申報退(免)稅的單證(憑證)沒有對應(yīng)電子信息或不符的，應(yīng)當進行調(diào)整后再次進行預(yù)申報,。

　　第二步,，出口退(免)稅正式申報。企業(yè)在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報單證(憑證)的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后,，應(yīng)提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù),，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報,。

　　例如，某A外貿(mào)企業(yè)(符合退稅條件)2月為境外客戶購進一批服裝,，以電子商務(wù)方式進行交易,。當月取得購進服裝增值稅專用發(fā)票，計稅價格為15000元,，進項稅額為2550元，并在當月全部報關(guān)出口已收匯,，其離岸價折合人民幣為18000元,。3月初，A企業(yè)將上月作賬的18000元外銷收入,，填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄進行納稅申報,。同時，憑收齊的單證(憑證)向主管稅務(wù)機關(guān)進行免退稅預(yù)申報,，但卻發(fā)現(xiàn)沒有相關(guān)的電子信息無法實現(xiàn)退稅。4月,，A企業(yè)收到電子信息后，向主管稅務(wù)機關(guān)進行了免退稅正式申報,。已知服裝出口退稅率為16%,，征稅率為17%，其應(yīng)退稅額為：

　　服裝增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率=15000×16%=2400(元);結(jié)轉(zhuǎn)成本額=增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×(出口貨物退稅率-適用稅率)=15000×(17%-16%)=150(元),。

　　(二)免稅申報要求

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)規(guī)定，自2014年1月1日起,，出口企業(yè)出口適用增值稅,、消費稅免稅政策的貨物，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報時,，采用備案制不再實行申報制,，出口貨物報關(guān)單,、合法有效的進貨憑證等資料,，按出口日期裝訂成冊留存企業(yè)備查,。