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東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí):“稅率的分類”,,供大家參考!
比例稅率
即對(duì)同一征稅對(duì)象,,不分?jǐn)?shù)額大小,規(guī)定相同的征稅比例,。中國的增值稅,、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率,。
比例稅率在適用中又可分為三種具體形式:單一比例稅率、差別比例稅率,、幅度比例稅率,。
單一比例稅率,是指對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率,。
差別比例稅率,,是指對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅。 具體又分為下面三種形式:
產(chǎn)品差別比例稅率:即對(duì)不同產(chǎn)品分別適用不同的比例稅率,,同一產(chǎn)品采用同一比例稅率,。如消費(fèi)稅、關(guān)稅等;
行業(yè)差別比例稅率:即按不同行業(yè)分別適用不同的比例稅率,,同一行業(yè)采用同一比例稅率,。如營業(yè)稅等;
地區(qū)差別比例稅率:即區(qū)分不同的地區(qū)分別適用不同的比例稅率,同一地區(qū)采用同一比例稅率,。如城市維護(hù)建設(shè)稅等,。
幅度比例稅率:是指對(duì)同一征稅對(duì)象,稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率,,各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的使用稅率,。
定額稅率
定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對(duì)象規(guī)定征收比例,,而是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額,,所以又稱為固定稅額,,一般適用于從量計(jì)征的稅種。其優(yōu)點(diǎn)是:從量計(jì)征,,不是從價(jià)計(jì)征,,有利于鼓勵(lì)納稅人提高產(chǎn)品質(zhì)量和改進(jìn)包裝,計(jì)算簡便,。但是,,由于稅額的規(guī)定同價(jià)格的變化情況脫離,在價(jià)格提高時(shí),,不能使國家財(cái)政收入隨國民收入的增長而同步增長,,在價(jià)格下降時(shí),則會(huì)限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營積極性,。在具體運(yùn)用上又分為以下幾種:
(1)地區(qū)差別稅額:即為了照顧不同地區(qū)的自然資源,、生產(chǎn)水平和盈利水平的差別,根據(jù)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同情況分別制定的不同稅額;
(2)幅度稅額:即中央只規(guī)定一個(gè)稅額幅度,,由各地根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,,在中央規(guī)定的幅度內(nèi),確定一個(gè)執(zhí)行數(shù)額;
(3)分類分級(jí)稅額:把課稅對(duì)象劃分為若干個(gè)類別和等級(jí),,對(duì)各類各級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅額,,等級(jí)高的稅額高,等級(jí)低的稅額低,,具有累進(jìn)稅的性質(zhì),。
累進(jìn)稅率
累進(jìn)稅率指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小,劃分若干等級(jí),,每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,,征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高,數(shù)額越小稅率越低,。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法和依據(jù)的不同,,又分以下幾種:
(1)全額累進(jìn)稅率:即對(duì)征稅對(duì)象的金額按照與之相適應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)算稅額。在征稅對(duì)象提高到一個(gè)級(jí)距時(shí),,對(duì)征稅對(duì)象金額都按高一級(jí)的稅率征稅;
(2)全率累進(jìn)稅率:它與全額累進(jìn)稅率的原理相同,,只是稅率累進(jìn)的依據(jù)不同。全額累進(jìn)稅率的依據(jù)是征稅對(duì)象的數(shù)額,,而全率累進(jìn)稅率的依據(jù)是征稅對(duì)象的某種比率,,如銷售利潤率、資金利潤率等;
(3)超額累進(jìn)稅率:即把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí),,每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,,每個(gè)等級(jí)分別按該級(jí)的稅率計(jì)稅;
(4)超率累進(jìn)稅率:它與超額累進(jìn)稅率的原理相同,只是稅率累進(jìn)的依據(jù)不是征稅對(duì)象的數(shù)額而是征稅對(duì)象的某種比率,。
在以上幾種不同形式的稅率中,,全額累進(jìn)稅率和全率累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便,,但在兩個(gè)級(jí)距的臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理。超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率的計(jì)算比較復(fù)雜,,但累進(jìn)程度緩和,,稅收負(fù)擔(dān)較為合理。
責(zé)任編輯:荼蘼
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