東奧小編整理“稅務(wù)知識:“稅率的分類”,供大家參考!
比例稅率
即對同一征稅對象,,不分?jǐn)?shù)額大小,,規(guī)定相同的征稅比例,。中國的增值稅、營業(yè)稅,、城市維護建設(shè)稅,、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。
比例稅率在適用中又可分為三種具體形式:單一比例稅率,、差別比例稅率,、幅度比例稅率。
單一比例稅率,,是指對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率,。
差別比例稅率,是指對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅,。 具體又分為下面三種形式:
產(chǎn)品差別比例稅率:即對不同產(chǎn)品分別適用不同的比例稅率,,同一產(chǎn)品采用同一比例稅率。如消費稅,、關(guān)稅等;
行業(yè)差別比例稅率:即按不同行業(yè)分別適用不同的比例稅率,,同一行業(yè)采用同一比例稅率。如營業(yè)稅等;
地區(qū)差別比例稅率:即區(qū)分不同的地區(qū)分別適用不同的比例稅率,,同一地區(qū)采用同一比例稅率,。如城市維護建設(shè)稅等。
幅度比例稅率:是指對同一征稅對象,,稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率,,各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的使用稅率。
定額稅率
定額稅率是稅率的一種特殊形式,。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例,,而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額,所以又稱為固定稅額,,一般適用于從量計征的稅種,。其優(yōu)點是:從量計征,不是從價計征,,有利于鼓勵納稅人提高產(chǎn)品質(zhì)量和改進包裝,,計算簡便。但是,,由于稅額的規(guī)定同價格的變化情況脫離,,在價格提高時,不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長,,在價格下降時,,則會限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營積極性。在具體運用上又分為以下幾種:
(1)地區(qū)差別稅額:即為了照顧不同地區(qū)的自然資源,、生產(chǎn)水平和盈利水平的差別,,根據(jù)各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不同情況分別制定的不同稅額;
(2)幅度稅額:即中央只規(guī)定一個稅額幅度,,由各地根據(jù)本地區(qū)實際情況,在中央規(guī)定的幅度內(nèi),,確定一個執(zhí)行數(shù)額;
(3)分類分級稅額:把課稅對象劃分為若干個類別和等級,,對各類各級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅額,等級高的稅額高,,等級低的稅額低,,具有累進稅的性質(zhì)。
累進稅率
累進稅率指按征稅對象數(shù)額的大小,,劃分若干等級,,每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,征稅對象數(shù)額越大稅率越高,,數(shù)額越小稅率越低,。累進稅率因計算方法和依據(jù)的不同,又分以下幾種:
(1)全額累進稅率:即對征稅對象的金額按照與之相適應(yīng)等級的稅率計算稅額,。在征稅對象提高到一個級距時,對征稅對象金額都按高一級的稅率征稅;
(2)全率累進稅率:它與全額累進稅率的原理相同,,只是稅率累進的依據(jù)不同,。全額累進稅率的依據(jù)是征稅對象的數(shù)額,而全率累進稅率的依據(jù)是征稅對象的某種比率,,如銷售利潤率,、資金利潤率等;
(3)超額累進稅率:即把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級,每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,,每個等級分別按該級的稅率計稅;
(4)超率累進稅率:它與超額累進稅率的原理相同,,只是稅率累進的依據(jù)不是征稅對象的數(shù)額而是征稅對象的某種比率。
在以上幾種不同形式的稅率中,,全額累進稅率和全率累進稅率的優(yōu)點是計算簡便,,但在兩個級距的臨界點稅負不合理。超額累進稅率和超率累進稅率的計算比較復(fù)雜,,但累進程度緩和,,稅收負擔(dān)較為合理。
責(zé)任編輯:荼蘼
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