東奧小編整理“稅務(wù)知識:查稅怎能不查票”,供大家參考!
一般來說,,收取發(fā)票的違法行為主要有三種:真票假業(yè)務(wù)——發(fā)票是真的,,但業(yè)務(wù)是虛構(gòu)的;假票假業(yè)務(wù)——不僅發(fā)票是假的,連業(yè)務(wù)也是虛構(gòu)的;假票真業(yè)務(wù)——發(fā)票是假的,,但業(yè)務(wù)卻是真實的,,這種情況下,假發(fā)票往往為“善意”取得,。
對被查單位發(fā)票的檢查工作內(nèi)容主要有兩方面:一是鑒別發(fā)票的真?zhèn)?二是核實發(fā)票所載明業(yè)務(wù)的真?zhèn)�,。對發(fā)票所反映業(yè)務(wù)是否真實的判定,檢查人員要通過查閱相關(guān)合同,、協(xié)議,,查找資金流向、貨物流向,,到對方單位核實等方法進行落實,。
案例1:
假發(fā)票背后的分紅秘密
檢查人員對某市一家由4名自然人股東持股的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn),被查單位截至2011年1月,,開發(fā)項目已完成銷售,,2011年、2012年均無新開發(fā)項目,,但在2011年年末,,銷售費用卻有兩筆共計200萬元的廣告費支出,這種情況是有違常理的,,在開發(fā)項目已經(jīng)銷售完成,、沒有新項目的情況下,被查單位沒有理由再去花巨資做廣告,。因此,,賬載的廣告業(yè)務(wù)是否真實值得懷疑,。檢查人員決定從鑒別發(fā)票的真?zhèn)稳胧郑藢嵄徊閱挝粡V告費支出的真實性,。通過主管稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站的發(fā)票查詢網(wǎng)頁,,檢查人員初步確認(rèn)此發(fā)票為假發(fā)票,但被查單位卻將收到假發(fā)票的責(zé)任推給廣告公司,,不承認(rèn)有違法行為,。檢查人員決定調(diào)查廣告費支出的資金流向,檢查人員到被查單位開戶銀行調(diào)取了資金往來記錄,,該記錄表明,,使用假發(fā)票套取的200萬元最終轉(zhuǎn)入4名自然人股東的個人賬戶。在事實面前,,被查單位終于承認(rèn)了用假發(fā)票虛增費用套取現(xiàn)金,,并用于股東分紅偷逃企業(yè)所得稅和個人所得稅的違法事實。
案例2:
真發(fā)票掩蓋的偷逃增值稅行為
某市稽查局接到舉報稱,,A有限公司2011年通過中間人李某接受B再生資源有限公司提供的虛開廢舊物資發(fā)票抵扣進項稅,、偷逃增值稅,該市稽查局對此案進行了調(diào)查,。由于李某下落不明,,A公司有關(guān)人員拒不提供有關(guān)情況,且廢舊物資銷售發(fā)票涉及的原材料均已投入生產(chǎn),,因此,,難以通過庫存盤點的方法核實A公司從B公司購進廢舊物資的真實性。于是,,檢查人員決定從資金流,、貨物流、票據(jù)流的核查入手,,查證違法行為,。履行相關(guān)手續(xù)后,檢查人員調(diào)查了A,、B公司所有銀行賬戶和中間人李某個人銀行儲蓄賬戶資金往來情況,,調(diào)查情況顯示,A公司為了從B公司獲取廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票,,先將“購貨”款匯入B公司,,B公司收到款項后,將廢舊物資銷售發(fā)票郵寄給中間人,,并按開票金額的一定比例扣除開票費用,,然后將余款匯入李某個人儲蓄賬戶,接下來,,中間人將發(fā)票交給A公司,、將資金轉(zhuǎn)到A公司若干“可靠”員工的儲蓄卡上,最終由這幾名員工將款項上交A公司財務(wù),。同時調(diào)查還顯示,,整個過程中,B公司對A公司無任何廢舊物資的流動,。在事實面前,,被舉報單位相關(guān)人員不得不承認(rèn)違法事實,最終,,A公司被追繳少繳的增值稅,,并被處以少繳稅款一倍的罰款,同時,,由于A公司上述違法行為已涉嫌違犯《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規(guī)定,,根據(jù)稅收征管法第七十七條和國務(wù)院《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條及有關(guān)規(guī)定,該案被依法移送公安機關(guān)處理,。
經(jīng)驗分享:上述兩個案例查證的關(guān)鍵就是抓住了資金流,、貨物流、票據(jù)流這一核心問題,。相比較而言,,發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別要簡單和容易些,而業(yè)務(wù)的真?zhèn)魏藢嶋y度要大一些,,解決這一問題的突破點,,是認(rèn)真調(diào)查雙方往來的票據(jù)流和與之有關(guān)的資金流、貨物流情況,,查清與交易業(yè)務(wù)有關(guān)的資金流向,、貨物流向。
案例3:
收據(jù)代替發(fā)票,,相關(guān)核算混亂
檢查人員在對某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行檢查時,,考慮到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用非法取得的發(fā)票進行虛增成本費用比較普遍的情況,檢查人員決定從發(fā)票入手查找成本費用方面可能存在的問題,。由于被查單位業(yè)務(wù)量大,,發(fā)票數(shù)量多,檢查人員抽查了單張金額10萬元以上的發(fā)票進行真?zhèn)舞b別后發(fā)現(xiàn),,被查單位發(fā)票違法問題較多,,成本、費用核算混亂,,一是在“開發(fā)成本”科目中列支工程款200萬元,,未取得相應(yīng)發(fā)票,列支憑證為某開發(fā)項目的《工程結(jié)算書》,。二是在“開發(fā)成本”科目中列支工程款100萬元,,未取得相應(yīng)發(fā)票,,以收款方開具的收據(jù)入賬。三是在“開發(fā)成本”科目中列支工程款50萬元,,以假發(fā)票入賬,。檢查人員依法對被查單位發(fā)票違法行為進行了處理、處罰,。
經(jīng)驗分享:大中型企業(yè)成本費用檢查中,,由于發(fā)票數(shù)量多,宜采取抽查法,。抽查時,,可有規(guī)律地抽取一定時間段取得的或一定額度以上的發(fā)票進行檢查,如發(fā)現(xiàn)問題,,再根據(jù)問題發(fā)票的規(guī)律進一步擴大檢查范圍,、擴大戰(zhàn)果。
案例4:
餐飲,、交通,、住宿是假發(fā)票的重災(zāi)區(qū)
某地稽查局在打擊假發(fā)票“買方市場”專項行動中,發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2011年~2012年成本,、費用原始憑證中有大量《××省地方稅收通用定額發(fā)票》,,這些“發(fā)票”,數(shù)量大,,多為餐飲,、交通、住宿類發(fā)票,,合計金額為20萬元,,經(jīng)鑒定均為假發(fā)票,發(fā)票所反映的業(yè)務(wù)也并不存在,,系員工從票販子手中購得,,用于套取現(xiàn)金發(fā)放年終獎,以達到少繳個人所得稅的目的,。檢查人員根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定,,對該企業(yè)上述發(fā)票違法行為進行了處理、處罰,。
經(jīng)驗分享:很多企業(yè)為了減少員工的個人所得稅負擔(dān),,通過為員工報銷發(fā)票的方式支付部分工資報酬,由于員工沒辦法提供數(shù)量較多的消費發(fā)票,,只能“另辟蹊徑”從票販子手里購買假發(fā)票,。這些發(fā)票零散、種類多,,往往不能完整地反映一項業(yè)務(wù),,并且和真發(fā)票,、真業(yè)務(wù)混在一起,鑒別工作量較大,,有一定的普遍性,,檢查人員在檢查時,不應(yīng)輕易放過,。
責(zé)任編輯:荼蘼
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