東奧小編整理“稅務(wù)知識：查稅怎能不查票”，供大家參考!

　　一般來說,，收取發(fā)票的違法行為主要有三種：真票假業(yè)務(wù)——發(fā)票是真的,，但業(yè)務(wù)是虛構(gòu)的;假票假業(yè)務(wù)——不僅發(fā)票是假的，連業(yè)務(wù)也是虛構(gòu)的;假票真業(yè)務(wù)——發(fā)票是假的,，但業(yè)務(wù)卻是真實的,，這種情況下，假發(fā)票往往為“善意”取得,。

　　對被查單位發(fā)票的檢查工作內(nèi)容主要有兩方面：一是鑒別發(fā)票的真?zhèn)?二是核實發(fā)票所載明業(yè)務(wù)的真?zhèn)�,。對發(fā)票所反映業(yè)務(wù)是否真實的判定，檢查人員要通過查閱相關(guān)合同,、協(xié)議,，查找資金流向、貨物流向,，到對方單位核實等方法進行落實,。

　　案例1：

　　假發(fā)票背后的分紅秘密

　　檢查人員對某市一家由4名自然人股東持股的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)，被查單位截至2011年1月,，開發(fā)項目已完成銷售,，2011年、2012年均無新開發(fā)項目,，但在2011年年末,，銷售費用卻有兩筆共計200萬元的廣告費支出，這種情況是有違常理的,，在開發(fā)項目已經(jīng)銷售完成,、沒有新項目的情況下，被查單位沒有理由再去花巨資做廣告,。因此,，賬載的廣告業(yè)務(wù)是否真實值得懷疑,。檢查人員決定從鑒別發(fā)票的真?zhèn)稳胧郑�核實被查單位廣告費支出的真實性,。通過主管稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站的發(fā)票查詢網(wǎng)頁,，檢查人員初步確認(rèn)此發(fā)票為假發(fā)票，但被查單位卻將收到假發(fā)票的責(zé)任推給廣告公司,，不承認(rèn)有違法行為,。檢查人員決定調(diào)查廣告費支出的資金流向，檢查人員到被查單位開戶銀行調(diào)取了資金往來記錄,，該記錄表明,，使用假發(fā)票套取的200萬元最終轉(zhuǎn)入4名自然人股東的個人賬戶。在事實面前,，被查單位終于承認(rèn)了用假發(fā)票虛增費用套取現(xiàn)金,，并用于股東分紅偷逃企業(yè)所得稅和個人所得稅的違法事實。

　　案例2：

　　真發(fā)票掩蓋的偷逃增值稅行為

　　某市稽查局接到舉報稱,，A有限公司2011年通過中間人李某接受B再生資源有限公司提供的虛開廢舊物資發(fā)票抵扣進項稅,、偷逃增值稅，該市稽查局對此案進行了調(diào)查,。由于李某下落不明,，A公司有關(guān)人員拒不提供有關(guān)情況，且廢舊物資銷售發(fā)票涉及的原材料均已投入生產(chǎn),，因此,，難以通過庫存盤點的方法核實A公司從B公司購進廢舊物資的真實性。于是,，檢查人員決定從資金流,、貨物流、票據(jù)流的核查入手,，查證違法行為,。履行相關(guān)手續(xù)后，檢查人員調(diào)查了A,、B公司所有銀行賬戶和中間人李某個人銀行儲蓄賬戶資金往來情況,，調(diào)查情況顯示，A公司為了從B公司獲取廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票,，先將“購貨”款匯入B公司,，B公司收到款項后，將廢舊物資銷售發(fā)票郵寄給中間人,，并按開票金額的一定比例扣除開票費用,，然后將余款匯入李某個人儲蓄賬戶，接下來,，中間人將發(fā)票交給A公司,、將資金轉(zhuǎn)到A公司若干“可靠”員工的儲蓄卡上，最終由這幾名員工將款項上交A公司財務(wù),。同時調(diào)查還顯示,，整個過程中，B公司對A公司無任何廢舊物資的流動,。在事實面前,，被舉報單位相關(guān)人員不得不承認(rèn)違法事實，最終,，A公司被追繳少繳的增值稅,，并被處以少繳稅款一倍的罰款，同時,，由于A公司上述違法行為已涉嫌違犯《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規(guī)定,，根據(jù)稅收征管法第七十七條和國務(wù)院《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條及有關(guān)規(guī)定，該案被依法移送公安機關(guān)處理,。

　　經(jīng)驗分享：上述兩個案例查證的關(guān)鍵就是抓住了資金流,、貨物流、票據(jù)流這一核心問題,。相比較而言,，發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別要簡單和容易些，而業(yè)務(wù)的真?zhèn)魏藢嶋y度要大一些,，解決這一問題的突破點,，是認(rèn)真調(diào)查雙方往來的票據(jù)流和與之有關(guān)的資金流、貨物流情況,，查清與交易業(yè)務(wù)有關(guān)的資金流向,、貨物流向。

　　案例3：

　　收據(jù)代替發(fā)票,，相關(guān)核算混亂

　　檢查人員在對某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行檢查時,，考慮到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用非法取得的發(fā)票進行虛增成本費用比較普遍的情況，檢查人員決定從發(fā)票入手查找成本費用方面可能存在的問題,。由于被查單位業(yè)務(wù)量大,，發(fā)票數(shù)量多，檢查人員抽查了單張金額10萬元以上的發(fā)票進行真?zhèn)舞b別后發(fā)現(xiàn),，被查單位發(fā)票違法問題較多,，成本、費用核算混亂,，一是在“開發(fā)成本”科目中列支工程款200萬元,，未取得相應(yīng)發(fā)票，列支憑證為某開發(fā)項目的《工程結(jié)算書》,。二是在“開發(fā)成本”科目中列支工程款100萬元,，未取得相應(yīng)發(fā)票,，以收款方開具的收據(jù)入賬。三是在“開發(fā)成本”科目中列支工程款50萬元,，以假發(fā)票入賬,。檢查人員依法對被查單位發(fā)票違法行為進行了處理、處罰,。

　　經(jīng)驗分享：大中型企業(yè)成本費用檢查中,，由于發(fā)票數(shù)量多，宜采取抽查法,。抽查時,，可有規(guī)律地抽取一定時間段取得的或一定額度以上的發(fā)票進行檢查，如發(fā)現(xiàn)問題,，再根據(jù)問題發(fā)票的規(guī)律進一步擴大檢查范圍,、擴大戰(zhàn)果。

　　案例4：

　　餐飲,、交通,、住宿是假發(fā)票的重災(zāi)區(qū)

　　某地稽查局在打擊假發(fā)票“買方市場”專項行動中，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2011年～2012年成本,、費用原始憑證中有大量《××省地方稅收通用定額發(fā)票》,，這些“發(fā)票”，數(shù)量大,，多為餐飲,、交通、住宿類發(fā)票,，合計金額為20萬元,，經(jīng)鑒定均為假發(fā)票，發(fā)票所反映的業(yè)務(wù)也并不存在,，系員工從票販子手中購得,，用于套取現(xiàn)金發(fā)放年終獎，以達到少繳個人所得稅的目的,。檢查人員根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定,，對該企業(yè)上述發(fā)票違法行為進行了處理、處罰,。

　　經(jīng)驗分享：很多企業(yè)為了減少員工的個人所得稅負擔(dān),，通過為員工報銷發(fā)票的方式支付部分工資報酬，由于員工沒辦法提供數(shù)量較多的消費發(fā)票,，只能“另辟蹊徑”從票販子手里購買假發(fā)票,。這些發(fā)票零散、種類多,，往往不能完整地反映一項業(yè)務(wù),，并且和真發(fā)票,、真業(yè)務(wù)混在一起，鑒別工作量較大,，有一定的普遍性,，檢查人員在檢查時，不應(yīng)輕易放過,。