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東奧小編整理“稅務(wù)知識:“走出去”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咋應(yīng)對”,供大家參考!
當(dāng)前,“走出去”的戰(zhàn)略意義日益凸顯,。商務(wù)部新修訂的《境外投資管理辦法》大幅降低了中國企業(yè)“走出去”門檻,,企業(yè)對外投資99%的項(xiàng)目只需要備案,,僅1%需要核準(zhǔn),。有關(guān)機(jī)構(gòu)預(yù)測,,2015年,,中國企業(yè)“走出去”步伐將明顯加快,,對外投資總額很可能超過吸引外資總額,實(shí)現(xiàn)從資本輸入國到資本輸出國的根本轉(zhuǎn)變,。
中國企業(yè)“走出去”,,在境外會遇到哪些稅務(wù)問題?我國稅務(wù)部門如何提供“量身定制”的服務(wù),讓“走出去”企業(yè)走得穩(wěn),、走得遠(yuǎn)?本報(bào)記者對有關(guān)部門和企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查采訪,。
企業(yè)吃了“啞巴虧”
一些企業(yè)“走出去”后,面對境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)束手無策,,要么花費(fèi)高昂代價(jià)請中介,,要么忍氣吞聲
前不久,上海一家貿(mào)易公司在印度投資,,印度稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為,,上海公司在印度的項(xiàng)目實(shí)際上構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu),因此上海公司銷售給印度的全部收入都必須在印度納稅,,而且稅款必須在印度公司給上海公司支付貨款時(shí)直接扣繳,。
“這樣的結(jié)果真讓我們始料未及。公司只能與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)反復(fù)溝通,,希望能夠在完稅后再申請退稅,。”這家企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說,,然而詳細(xì)了解情況后卻發(fā)現(xiàn),,被印度稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳稅款后,申請退稅的程序非常復(fù)雜,,大概需要5年到10年的時(shí)間,。而且,即使申請被批準(zhǔn),,最終的費(fèi)用很有可能超過申請的退稅額,。
像上海這家貿(mào)易公司一樣,中國企業(yè)“走出去”后,,遭遇境外稅務(wù)問題困擾的不在少數(shù),,甚至有不少企業(yè)在境外稅務(wù)問題上“吃了大虧”,。一些企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人坦言,在“走出去”之前,,企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)往往是投資國的稅收優(yōu)惠政策,對其他稅收問題知之甚少,。企業(yè)“走出去”后面對境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),,要么花費(fèi)高昂的代價(jià)請中介機(jī)構(gòu)協(xié)助解決,要么選擇忍氣吞聲,。
日前,,北京市國稅局從全市1000多家“走出去”企業(yè)中,選擇70多家有代表性的企業(yè)進(jìn)行了問卷調(diào)查,。調(diào)查結(jié)果顯示,,有近80%的企業(yè)因?qū)ν顿Y國的稅收制度不了解,而導(dǎo)致不必要的稅負(fù)增加;當(dāng)在境外遇到稅收歧視時(shí),,25%的企業(yè)選擇順從當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān),,想要尋求我國稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助的企業(yè)不到三成,這一比例與發(fā)達(dá)國家相比還很低,。
“導(dǎo)致這一狀況的主要原因,,一是企業(yè)‘走出去’的時(shí)間還比較短、經(jīng)驗(yàn)不足,,尤其是普遍對稅收問題可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠,,防控意識不強(qiáng);二是對國外稅收制度缺乏系統(tǒng)了解,在境外發(fā)生稅收歧視等問題時(shí),,不知道利用稅收協(xié)定待遇,、政府之間雙邊磋商機(jī)制等手段來維護(hù)自身稅收權(quán)益�,!北本┦袊惥指本珠L胡效國認(rèn)為,,這也意味著,在服務(wù)“走出去”企業(yè)方面,,稅務(wù)機(jī)關(guān)還有不少“欠賬”,,還需要做更多功課。
稅企攜手補(bǔ)“短板”
稅務(wù)機(jī)關(guān)需要為“走出去”企業(yè)提供更多有針對性的服務(wù),,更好地維護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益
“走出去”既是國家戰(zhàn)略,,也是企業(yè)自身發(fā)展的迫切需要。那么,,如何應(yīng)對境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)?在這方面,,我國已經(jīng)有了一些成功案例。
2011年初,,挪威稅務(wù)機(jī)關(guān)對我國一家大型企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查,,認(rèn)為其子公司在2006年至2007年之間,,向新加坡關(guān)聯(lián)企業(yè)低價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),減少了在該國的稅收,,初步調(diào)整補(bǔ)稅加罰息約9億挪威克朗,。企業(yè)多次與挪威稅務(wù)機(jī)關(guān)交涉未果后,分別向中挪兩國稅務(wù)主管部門提請雙邊磋商,。經(jīng)過三輪艱苦談判,,中、挪雙方2013年就約定的磋商內(nèi)容達(dá)成一致,,最終幫助該企業(yè)減少稅收損失9億多元人民幣,,并免除了由此帶來的罰款和利息。
深圳一家實(shí)力雄厚的民營科技企業(yè),,20多年來已在世界范圍內(nèi)建立了100多個(gè)分支機(jī)構(gòu),,但企業(yè)在俄羅斯的子公司卻險(xiǎn)些因稅務(wù)問題而折戟沉沙。最后這家企業(yè)到中國稅務(wù)機(jī)關(guān),,申請啟動兩國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的相互磋商,。經(jīng)過兩國稅務(wù)機(jī)關(guān)多個(gè)回合的談判,俄聯(lián)邦稅務(wù)局復(fù)審裁決撤銷原判罰,,使該公司避免了近2億元人民幣的損失,。
北京市國稅局第二直屬稅務(wù)分局,主要負(fù)責(zé)北京市對外投資企業(yè)稅收服務(wù),。局長鄧遠(yuǎn)軍介紹,,他們對企業(yè)的日常納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、售付匯數(shù)據(jù),、境外所得稅收抵免,、關(guān)聯(lián)申報(bào)等數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析,將內(nèi)部和外部信息進(jìn)行整合和篩選,,基本形成了全市“走出去”企業(yè)的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫,,并初步建立了比較全面的“走出去”服務(wù)體系。主要包括為“走出去”企業(yè)提供境內(nèi)外稅收政策和稅收協(xié)定咨詢,,境外投資涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示等,。近期他們還開展了赴美投資稅收問題調(diào)研,并完成了兩期赴美投資稅收指南,。
跨國公司都非常重視稅收問題,,不僅對投資國稅收情況進(jìn)行深入研究,同時(shí)還要實(shí)施嚴(yán)密的稅收籌劃和安排,,以期將可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)最小化,。普華永道稅務(wù)部專家建議,中國企業(yè)赴海外投資應(yīng)當(dāng)做好充分準(zhǔn)備,,提前收集相關(guān)信息,,盡早研究外國企業(yè)會計(jì)制度與中國會計(jì)制度的差異,。同時(shí),還應(yīng)聘請專業(yè)公司做好稅務(wù)盡職調(diào)查,,內(nèi)容包括境外公司所在地的稅務(wù)環(huán)境情況,、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性狀態(tài)怎樣、是否存在大量關(guān)聯(lián)交易,、公司的業(yè)務(wù)變化將對稅務(wù)帶來多大影響,、稅收優(yōu)惠是否繼續(xù)有效等。
大唐電信國際技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)陳偉表示,,對于多數(shù)“走出去”企業(yè)而言,應(yīng)對境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),,既沒有豐富的案例可供借鑒,,也沒有足夠的資料可供參考,迫切需要稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)的專業(yè)指導(dǎo),,對“走出去”企業(yè)開展專門培訓(xùn),。
“在應(yīng)對境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)方面,我國稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的目標(biāo)是一致的,�,!敝袊嗣翊髮W(xué)公共管理學(xué)院崔軍教授表示,在國際稅收監(jiān)管環(huán)境趨嚴(yán)的情況下,,如果企業(yè)不重視境外稅收風(fēng)險(xiǎn)防范,,很可能會給經(jīng)營帶來重大損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要為“走出去”企業(yè)提供更多有針對性的服務(wù),,幫他們補(bǔ)上境外稅收法律法規(guī)的“短板”,,更好地維護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益。
國際稅收重公平
盡快形成與對外開放大格局相適應(yīng)的國際稅收服務(wù)體系,,既支持企業(yè)“走出去”,,又防止國際逃避稅
“稅務(wù)部門將進(jìn)一步健全國際稅收管理體系,像軍艦為商船保駕護(hù)航一樣,,更好地為‘走出去’企業(yè)提供稅收保障,,大力支持國家‘走出去’戰(zhàn)略�,!眹叶悇�(wù)總局局長王軍表示,,將順應(yīng)我國企業(yè)“走出去”的新形勢,加大與重點(diǎn)投資國的稅收協(xié)定的簽訂落實(shí)力度,,提供重點(diǎn)投資國稅收法律咨詢等方面服務(wù),,努力為“走出去”企業(yè)提供穩(wěn)定、透明,、可預(yù)期的稅收環(huán)境;同時(shí),,將進(jìn)一步加強(qiáng)中國居民企業(yè)和個(gè)人境外所得稅收管理,,防止對外投資國際逃避稅,促進(jìn)對外投資和經(jīng)營所得依法納稅,,支持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會建設(shè),。
在開放經(jīng)濟(jì)條件下,反避稅事關(guān)國家稅基安全,。近年來,,我國積極參與新一輪國際稅收規(guī)則的制定和全球稅制改革,有效推動國際稅收征管合作,,影響力和話語權(quán)逐步提升,。去年以來,在G20實(shí)施“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”行動計(jì)劃中,,稅務(wù)總局組建了工作小組,,派專家擔(dān)任相關(guān)委員會委員,積極提出意見和建議,,為國際反避稅做出了貢獻(xiàn),。近日,《國際稅收評論》雜志評出2014年度全球稅收領(lǐng)域十大最具影響力人物,,中國國家稅務(wù)總局局長王軍當(dāng)選,。
重建公平的國際稅收體系,其核心是稅收要與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動相匹配,,利潤應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅,。在過去很長一段時(shí)間內(nèi),中國承擔(dān)著“世界工廠”的角色,,近年來隨著中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人民購買力水平不斷提高,,中國又成為“世界市場”。作為生產(chǎn)地和消費(fèi)地,,中國為世界創(chuàng)造和貢獻(xiàn)著巨大價(jià)值,,這種對價(jià)值的貢獻(xiàn)理應(yīng)在利潤分配時(shí)獲得應(yīng)有的回報(bào)。因此,,我國參與稅收國際協(xié)調(diào)時(shí),,既要維護(hù)我國作為所得來源國的稅收權(quán)益,又要防止走極端,,避免未來國際規(guī)則阻礙我國對外投資,。
王軍表示,下一步,,稅務(wù)總局將有針對性地開展國際稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,,防止跨國企業(yè)侵蝕中國稅基。積極推進(jìn)反避稅雙邊磋商和多邊協(xié)調(diào),,充分發(fā)揮國際稅收征管協(xié)作機(jī)制的作用,,應(yīng)對惡意稅收籌劃,,遏制跨境逃避稅。同時(shí),,進(jìn)一步完善法律法規(guī),,加快推進(jìn)《稅收征管法》《個(gè)人所得稅法》的修訂工作,增加反避稅條款,,有效應(yīng)對國際稅收工作新挑戰(zhàn),。
責(zé)任編輯:荼蘼
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