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東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí):構(gòu)成發(fā)票犯罪的標(biāo)準(zhǔn)界定”,供大家參考!
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和《刑法》及相關(guān)司法解釋規(guī)定,,總結(jié)的有關(guān)發(fā)票違法行為的稅務(wù)行政處罰,、構(gòu)成犯罪標(biāo)準(zhǔn)及刑事處罰如下:
一、虛開(kāi)發(fā)票行為
(一)虛開(kāi)發(fā)票行為的界定
行為人有以下四種行為之一的,,即構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票的行為:
1.為他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
2.為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
3.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
4.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。
以上發(fā)票包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票,用于出口退稅,、抵扣稅款的其他發(fā)票如貨物運(yùn)輸發(fā)票等,,也包括一般的普通發(fā)票;且無(wú)論是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的真發(fā)票,,還是偽造的假發(fā)票,只要符合上述條件,,均構(gòu)成虛開(kāi)行為,。
(二)稅務(wù)行政處罰方式及幅度
沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的,,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款,。
(三)構(gòu)成犯罪的標(biāo)準(zhǔn),、罪名及刑罰
1.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅發(fā)票、抵扣稅款的其他發(fā)票,,虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5千元以上的,,即涉嫌構(gòu)成犯罪,。罪名分別為:虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、虛開(kāi)用于騙取出口退稅發(fā)票罪,、虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪,。
個(gè)人犯罪的,處拘役,、15年以下有期徒刑,直至無(wú)期徒刑,,可并處罰金;單位犯罪的,,對(duì)單位判處罰金;并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,,按個(gè)人犯罪處罰。
2.虛開(kāi)上述發(fā)票以外的其他普通發(fā)票,,如建筑安裝業(yè),、廣告業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)發(fā)票等,,有下列情形之一的,,即涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪:
虛開(kāi)發(fā)票100份以上或者虛開(kāi)金額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的;雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),,但五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰二次以上,又虛開(kāi)發(fā)票的;其他情節(jié)嚴(yán)重的情形,。
個(gè)人犯罪的,可處管制,、拘役,,最高7年以下有期徒刑,,并處罰金;單位犯該罪的,對(duì)單位處以罰金,,對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按個(gè)人犯罪處以刑罰。
二,、非法制造發(fā)票,,出售非法制造的發(fā)票,非法出售發(fā)票的行為
(一)稅務(wù)行政處罰方式及幅度
沒(méi)收違法所得;并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款,。
(二)構(gòu)成犯罪的標(biāo)準(zhǔn),、罪名及刑罰
1,、非法制造,出售非法制造的,,或出售經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份以上或票面額累計(jì)在10萬(wàn)元以上,,分別涉嫌構(gòu)成偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪,,出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪,。
個(gè)人犯罪的,,處管制、拘役,、15年以下有期徒刑,,直至無(wú)期徒刑;單位犯罪的,對(duì)單位判處罰金;并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,,按個(gè)人犯罪處以刑罰,。
2.非法制造,,出售非法制造的,或出售經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的用于騙取出口退稅,、抵扣稅款的發(fā)票50份以上或者票面額累計(jì)在20萬(wàn)元以上,,分別構(gòu)成非法制造用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法制造用于抵扣稅款發(fā)票罪,、出售非法制造的用于騙取出口退稅發(fā)票罪,、出售非法制造的抵扣稅款發(fā)票罪,,非法出售用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法出售用于抵扣稅款發(fā)票罪,。
個(gè)人犯罪的,,處管制、拘役,、15年以下有期徒刑;單位犯罪的,對(duì)單位判處罰金;并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,,按個(gè)人犯罪處以刑罰,。
3、非法制造,,出售非法制造的,,或非法出售經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一般普通發(fā)票,,如建安發(fā)票、貨物銷(xiāo)售發(fā)票等,,數(shù)量在100份以上或者票面額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的,,分別涉嫌構(gòu)成非法制造發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪,,非法出售發(fā)票罪,。
個(gè)人犯罪的,處管制,、拘役,、7年以下有期徒刑;單位犯罪的,對(duì)單位判處罰金;并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,,按個(gè)人犯罪處以刑罰。
三,、非法購(gòu)買(mǎi)發(fā)票,,非法持有發(fā)票的行為
(一)稅務(wù)行政處罰方式及幅度
處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收,。
(二)構(gòu)成犯罪的標(biāo)準(zhǔn)、罪名及刑罰
1.非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份以上或者票面額累計(jì)在10萬(wàn)元以上,,構(gòu)成非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。
個(gè)人犯罪的,,處5年以下有期徒刑或者拘役,,并處或者單處罰金;單位犯罪的,,對(duì)單位判處罰金;并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,按個(gè)人犯罪處以刑罰,。
2.明知是偽造的發(fā)票而持有,,具有下列情形之一的,,構(gòu)成持有偽造的發(fā)票罪:
(1)持有偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票50份以上或者票面額累計(jì)在20萬(wàn)元以上的;
(2)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票100份以上或者票面額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的;
(3)持有偽造的上述兩類(lèi)發(fā)票以外的,,如廣告業(yè),、服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)發(fā)票等其他普通發(fā)票200份以上或者票面額累計(jì)在80萬(wàn)元以上的,。
個(gè)人犯罪的,,處管制,、拘役,、7年以下有期徒刑;單位犯罪的,對(duì)單位判處罰金;并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,,按個(gè)人犯罪處以刑罰。
對(duì)于達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的,,也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的標(biāo)準(zhǔn),,應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理。
責(zé)任編輯:荼蘼
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