東奧小編整理“稅務知識：增值稅開票日期晚于報關(guān)日期能否辦理退稅?”,，供大家參考!

　　問：國家稅務總局關(guān)于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條其他補充規(guī)定：

　　(九)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務，主管稅務機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的,，按財稅〔2012〕39號文件第七條第(一)項第4目和第5目規(guī)定,，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的,，應按相應的規(guī)定處理,。

　　7.出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間(供貨企業(yè)發(fā)貨時間)或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間;

　　是否理解為：如果增值稅發(fā)票的開票日期晚于報關(guān)單上的出口日期，就不能辦理退稅?

　　答：不能這么理解,。

　　該條款是強調(diào)企業(yè)應先有貨物后,，才能辦理出口。出口貨物報關(guān)單的日期應晚于企業(yè)擁有該貨物的時間,。

　　《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定,，增值稅納稅義務發(fā)生時間：

　　(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天,。

　　《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,，按銷售結(jié)算方式的不同,，具體為：

　　(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;

　　(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

　　(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當天;

　　(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備,、船舶、飛機等貨物,，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

　　(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天,。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

　　(六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;

　　(七)納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,，為貨物移送的當天,。

　　《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定,，專用發(fā)票應按下列要求開具：

　　(一)項目齊全，與實際交易相符;

　　(二)字跡清楚,，不得壓線,、錯格;

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

　　對不符合上列要求的專用發(fā)票,，購買方有權(quán)拒收,。

　　根據(jù)上述規(guī)定，增值稅專用發(fā)票通常按增值稅納稅義務發(fā)生時間開具,，供貨方的發(fā)貨時間不一定是其增值稅納稅義務發(fā)生時間,。如果供貨方向出口企業(yè)供貨，但供貨方的增值稅納稅義務還未發(fā)生,，而出口企業(yè)收到貨物后,，將該貨物報關(guān)出口，此時,，發(fā)票時間可能晚于出口日期,，但供貨方的供貨日期肯定早于或等于出口日期。