東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：增值稅開票日期晚于報(bào)關(guān)日期能否辦理退稅?”，供大家參考!

　　問：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第五條其他補(bǔ)充規(guī)定：

　　(九)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第七條第(一)項(xiàng)第4目和第5目規(guī)定,，適用增值稅征稅政策,。查實(shí)屬于偷騙稅的,，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理,。

　　7.出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間(供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間)或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間;

　　是否理解為：如果增值稅發(fā)票的開票日期晚于報(bào)關(guān)單上的出口日期,，就不能辦理退稅?

　　答：不能這么理解,。

　　該條款是強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)先有貨物后，才能辦理出口,。出口貨物報(bào)關(guān)單的日期應(yīng)晚于企業(yè)擁有該貨物的時(shí)間,。

　　《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定,，條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

　　(一)采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

　　(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為,，為貨物移送的當(dāng)天,。

　　《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

　　(一)項(xiàng)目齊全,，與實(shí)際交易相符;

　　(二)字跡清楚,，不得壓線、錯(cuò)格;

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具,。

　　對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票,，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

　　根據(jù)上述規(guī)定,，增值稅專用發(fā)票通常按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具,，供貨方的發(fā)貨時(shí)間不一定是其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。如果供貨方向出口企業(yè)供貨，但供貨方的增值稅納稅義務(wù)還未發(fā)生,，而出口企業(yè)收到貨物后,，將該貨物報(bào)關(guān)出口，此時(shí),，發(fā)票時(shí)間可能晚于出口日期,，但供貨方的供貨日期肯定早于或等于出口日期。