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火車票抵扣稅款如何做分錄

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-10 14:31:42

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:20:13

火車票抵扣稅款如何做分錄

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用歸屬部門確定)

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

?鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額?：

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

?航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額?：

進(jìn)項(xiàng)稅額=(?票價(jià)+?燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

?公路,、水路等其他客票?：

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)專欄

一. 按價(jià)稅分別記賬的情形

1. 采購等業(yè)務(wù)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理,。

一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,，借記“在途物資”或“原材料”“庫存商品”“生產(chǎn)成本”“無形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費(fèi)用”等科目,，按當(dāng)月已進(jìn)行用途確認(rèn)的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,。

發(fā)生退貨的,，如原增值稅專用發(fā)票已作用途確認(rèn)，應(yīng)根據(jù)開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會(huì)計(jì)分錄,；如原增值稅專用發(fā)票未進(jìn)行用途確認(rèn),，應(yīng)將發(fā)票退回并作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2. 企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理,。

按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值,，借記“原材料”等科目,，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”“股本”等科目,。

3. 企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理,。

按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值,，借記“原材料”等科目，按接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)的不含稅公允價(jià)值和增值稅稅額合計(jì)金額貸記“營業(yè)外收入”科目,。

4. 企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理,。

按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，按照增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工,、修理修配等貨物成本的金額,，借記“委托加工物資”等科目；按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~,，貸記“銀行存款”等科目,。

5. 對運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地,、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,，如內(nèi)容較多可另附清單。

二. 按價(jià)稅合計(jì)金額記賬的情形

根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定,，納稅人購進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人購進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，按照規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則納稅人所支付的增值稅額不能在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄中核算,，而是計(jì)入外購貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的成本之中。

三. 外購材料退貨,、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

因退款而應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,，用紅字登記。

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