出口退稅計(jì)算公式及方法
精選回答
常見的出口退稅計(jì)算公式及方法：
一. 一般貿(mào)易,、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物
對(duì)于這類出口貨物,，其應(yīng)退稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用退稅率
其中，計(jì)稅依據(jù)通常指的是出口貨物的離岸價(jià)格(FOB)或成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)格(CFR),，具體取決于稅法規(guī)定和實(shí)際情況,。適用退稅率則是根據(jù)出口貨物的種類、稅率等因素由國(guó)家稅務(wù)部門確定,。
二. 委托加工收回后出口的貨物
對(duì)于委托加工收回后再出口的貨物,，其應(yīng)退稅額由兩部分組成：
應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費(fèi)金額×14%
這里，原材料金額指的是委托加工時(shí)所使用的原材料的成本或價(jià)值,，工繳費(fèi)金額則是指加工過(guò)程中產(chǎn)生的除原材料以外的費(fèi)用,。退稅率同樣是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)部門的規(guī)定來(lái)確定。
三. 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
對(duì)于進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，其應(yīng)退稅額的計(jì)算稍微復(fù)雜一些,，需要扣除銷售進(jìn)口料件所應(yīng)抵扣的退稅額：
應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×退稅率-銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額
這里,，計(jì)稅依據(jù)和退稅率的確定方法與一般貿(mào)易相同。而銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額則是根據(jù)進(jìn)口料件的成本,、稅率等因素計(jì)算得出,，用于防止重復(fù)退稅。
生產(chǎn)企業(yè)的“四步退稅法”(當(dāng)期無(wú)免稅購(gòu)進(jìn)原材料)
第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額(剔稅)
當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn),，出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定。
第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額(抵稅)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-“剔稅”額)-上期末留抵稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額>0?本期應(yīng)納稅額,，正常交稅
當(dāng)期應(yīng)納稅額<0?進(jìn)入下一步(涉及退稅)
第3步：計(jì)算免抵退稅額(退稅指標(biāo))
免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×出口貨物的退稅率
第4步：比較,，確定應(yīng)退稅額(退稅)
第2步絕對(duì)值(當(dāng)期期末留抵稅額)與第3步(當(dāng)期免抵退稅額)比較，誰(shuí)小按誰(shuí)退,。
若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額(2≤3)
則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
若：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額(2>3)
則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
此時(shí),，“2-3”的差額為下期留抵稅額。
當(dāng)期免抵稅額=0,。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦,，可以點(diǎn)擊查看：
火車票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣如何填報(bào)申報(bào)表
更多知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)解讀，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會(huì)計(jì)在線涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)欄目,。
免費(fèi)試聽 全部>>
-
稅務(wù)師
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班
彭婷
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班
彭婷
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
企業(yè)所得稅概念及計(jì)稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班
彭婷
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師導(dǎo)航
-
考試資訊
考試報(bào)名 | 準(zhǔn)考證 | 成績(jī)查詢 | 證書領(lǐng)取 | 政策解讀 | 專業(yè)問(wèn)答
-
考試資料
稅法一 | 稅法二 | 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) | 涉稅服務(wù)相關(guān)法律 | 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) | 稅務(wù)知識(shí) | 名師指導(dǎo) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫(kù)
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)