稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，先天環(huán)境的好壞并不足奇,，成功的關(guān)鍵在于一己之努力,。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡學(xué)習(xí),！

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綜合所得的納稅申報(bào)（掌握）

1.居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳辦法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資,、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》,。

（1）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資,、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào),。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算,。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

居民個(gè)人工資,、薪金所得預(yù)扣率表（同綜合所得稅率表）

（2）扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金時(shí),，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,。

累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除

（3）正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),，可按照規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款,。

（4）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付其他勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

（5）支付工資,、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi),，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供,。

納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后,，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

（6）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào),。

①扣繳義務(wù)人,，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。

②全員全額扣繳申報(bào),，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額,、扣除事項(xiàng)和數(shù)額,、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

2.2023年度綜合所得匯算清繳

（1）2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-2023年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定,，年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得,。

（2）納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)須辦理匯算：

①匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的,；

②匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的,；

③已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

④符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的,。

為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān),，2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的,，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的,，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外,。（新增）

（3）依據(jù)稅法規(guī)定,，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

①已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的,；

②2023年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的,。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

（4）可享受的稅前扣除,。

下列在2023年度發(fā)生的稅前扣除,，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

①減除費(fèi)用6萬(wàn)元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除；

②符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù),、子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除；

③符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金,、商業(yè)健康保險(xiǎn),、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；

④符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng),。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除,。

（5）辦理方式（自主選擇）。

①自行辦理,。

②通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位,，以下簡(jiǎn)稱“單位”）代為辦理。

③委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理,，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書,。

（6）辦理渠道。

納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅App,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的,，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理,。

（7）匯算清繳時(shí)間與納稅申報(bào)地。

①匯算清繳時(shí)間：

年度匯算辦理時(shí)間為2024年3月1日至6月30日,。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在2024年3月1日前離境的,，可以在離境前辦理年度匯算。

②納稅申報(bào)地：

主要收入來(lái)源地,，是指2023年內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地,。

（8）申報(bào)信息及資料留存,。

納稅人辦理2023年度匯算的，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表,，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息,、提供佐證材料,。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整。

納稅人,、代辦年度匯算的單位,，需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠等年度匯算相關(guān)資料,，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年,。

所屬章節(jié)：第二章  所得稅納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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