居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算_24年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
| 居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算 | 非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計算的審核 |
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居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算（熟悉）
（一）核定征收范圍
1.居民企業(yè)具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅：
（1）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（2）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費用憑證殘缺不全,，難以查賬的,；
（5）發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,，逾期仍不申報的,；
（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的,。
2.下列情況,，不適用核定征收企業(yè)所得稅：
（1）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅,。
（2）特殊行業(yè),、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收。
“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：
①享受一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受法定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)及符合條件的小型微利企業(yè)）,；
②匯總納稅企業(yè),；
③上市公司；
④金融企業(yè),；
⑤經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu),；
⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
（二）核定征收方法
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。
1.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
2.實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算,，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率,。
主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料,、燃料,、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
3.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍,、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率,。
（三）核定征收管理
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定,。
重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅,；重新鑒定工作完成后,，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。
所屬章節(jié)：第二章 所得稅納稅審核和納稅申報
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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