居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算_24年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-19 14:48:51

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算	非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

你投入的每一分努力,，都會(huì)在未來(lái)的某一天，回饋于你！稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡學(xué)習(xí),，每日進(jìn)步！

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉）

（一）核定征收范圍

1.居民企業(yè)具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（1）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的,；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的；

（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無(wú)正當(dāng)理由的,。

2.下列情況，不適用核定征收企業(yè)所得稅：

（1）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè),，不得核定征收企業(yè)所得稅,。

（2）特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收,。

“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

①享受一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受法定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)及符合條件的小型微利企業(yè)）,；

②匯總納稅企業(yè)；

③上市公司,；

④金融企業(yè),；

⑤經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

⑥國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè),。

（二）核定征收方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額,。

1.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

2.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率,。

主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料,、燃料,、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

3.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍,、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率,。

（三）核定征收管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定,。

重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅,；重新鑒定工作完成后,，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

所屬章節(jié)：第二章所得稅納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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