非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-19 14:54:36

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算	非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

勤奮的人是時(shí)間的主人,，懶惰的人是時(shí)間的奴隸。了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)在備考稅務(wù)師的過(guò)程中是十分重要的,，下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn),，各位考生一定要多加記憶！

非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核（熟悉）

1.對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得,，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

所得類型	應(yīng)納稅所得額的確定
股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)所得	以收入全額（不含增值稅，下同）為應(yīng)納稅所得額
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得	以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
其他所得	參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額

2.扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

（1）扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的,，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣,，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日,。

（2）取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報(bào)繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣,，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額,。

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣,，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額,。

（4）實(shí)際征收率為10%。

所屬章節(jié)：第二章所得稅納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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