非居民企業(yè)應納稅額計算的審核_2024年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-19 14:54:36

居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算	非居民企業(yè)應納稅額計算的審核

勤奮的人是時間的主人,，懶惰的人是時間的奴隸,。了解稅務師重要知識點在備考稅務師的過程中是十分重要的，下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，各位考生一定要多加記憶！

非居民企業(yè)應納稅額計算的審核（熟悉）

1.對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，按照下列方法計算應納稅所得額：

所得類型	應納稅所得額的確定
股息,、紅利等權益性投資收益和利息,、租金、特許權使用費所得	以收入全額（不含增值稅,，下同）為應納稅所得額
轉讓財產(chǎn)所得	以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額
其他所得	參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額

2.扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算

扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

（1）扣繳義務人扣繳企業(yè)所得稅的,，應當按照扣繳義務發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額,?？劾U義務發(fā)生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。

（2）取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務機關責令限期繳納稅款前自行申報繳納應源泉扣繳稅款的,，應當按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣,，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。

（3）主管稅務機關責令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應源泉扣繳稅款的,，應當按照主管稅務機關作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣,，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。

（4）實際征收率為10%,。

所屬章節(jié)：第二章所得稅納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義

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