三項費用稅前扣除的審核_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-03-15 11:40:09

三項費用稅前扣除審核

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三項費用稅前扣除的審核

1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資,、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

職工福利費,，包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備,、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂,、職工浴室,、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所,、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施的折舊及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金,、社會保險費,、住房公積金、勞務(wù)費等,。

（2）為職工衛(wèi)生保健,、生活、住房,、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼,、供暖費補貼、職工防暑降溫費,、職工困難補貼,、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼,、職工交通補貼等,。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費,、撫恤費,、異地安家費、探親假路費等,。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費,，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算,。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的,，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定,。

2.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除；委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的,，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，也可憑合法,、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除,。

3.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資,、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

（1）集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除,。

兩類企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出,，對于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額,，一律按照工資,、薪金總額8%的比例扣除。

（2）航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費,、飛行訓(xùn)練費,、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用,，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除,。

（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用,，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分,，單獨核算,，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除,。

所屬章節(jié)：第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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