2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務

來源：東奧會計在線責編：楊晨2023-02-27 16:41:23

每一天的努力,，只是為了讓遠方更近一些！備考2023年稅務師考試,，對于知識點一定要消化理解,。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第六章預習知識點,，大家一起來了解吧！

【所屬章節(jié)】

第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務

【知識點】資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務

一,、業(yè)務定義

資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證,，是指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關標準,，按照一定的程序和方法,，對被鑒證人資產(chǎn)損失稅前扣除的合法性、合理性和準確性進行鑒定和證明,，并出具鑒證報告的活動,。

其中合法是指被鑒證人稅前扣除的資產(chǎn)損失是在實際處置,、轉讓相關資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，或者雖未實際處置,、轉讓,，但已符合稅收規(guī)定條件計算確認的損失；合理是指損失符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī),符合行業(yè),、區(qū)域及資產(chǎn)特點,；準確是指資產(chǎn)損失的會計處理和稅務處理金額準確無誤。

二,、關注事項

資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務應關注被鑒證人資產(chǎn)損失會計核算的賬簿,、憑證資料，尤其是能夠證明損失真實,、合理的證據(jù)材料,。

（1）直接計入本年損益的資產(chǎn)損失是否真實發(fā)生、金額是否合理準確,。

（2）資產(chǎn)處置收入和賠償收入的金額是否真實,、合理。

（3）資產(chǎn)的計稅基礎金額是否準確,，按稅收規(guī)定允許當期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額是否準確,，納稅調整金額是否準確。

三,、鑒證證據(jù)

鑒證人應當取得支持資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證結果所需的證據(jù),。鑒證人可以直接從委托人或被鑒證人提供的鑒證材料中取證，也可以采取審閱,、査閱,、檢查和盤點、詢問或函證,、記錄及其他方法取得證據(jù),。資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證證據(jù)按照來源可分為具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的內部證據(jù)；根據(jù)發(fā)生損失的資產(chǎn)類型可以分為貨幣資產(chǎn),、非貨幣資產(chǎn)和投資資產(chǎn)三大類,，各類資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)表現(xiàn)形式不同。

四,、鑒證報告

1.鑒證人對資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務發(fā)表結論時,，應關注被鑒證人稅前扣除的資產(chǎn)損失是否真實發(fā)生、會計處理和稅務處理是否合理合法準確,；做出上述判斷的證據(jù)是否確實充分,，適用法律依據(jù)是否準確。

2.鑒證人應以工作底稿為基礎,，按照《涉稅鑒證業(yè)務指引（試行)》要求的內容,，編制資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報告,。報告的核心是對被鑒證人資產(chǎn)損失稅前扣除的合理性、合法性和準確性予以評價,。鑒證報告應按照要求進行信息溝通,、簽字蓋章。

注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義

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