2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：土地增值稅稅收優(yōu)惠的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：楊晨2023-02-14 16:58:17

人生沒(méi)有白走的路，每一步都算數(shù),！想要有效的學(xué)習(xí)2023年稅務(wù)師考試,，就要提前學(xué)習(xí)稅務(wù)師的知識(shí)點(diǎn),。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)打卡吧,！

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅稅收優(yōu)惠的審核

（一）轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房,、公租房的稅收優(yōu)惠

1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20% (含20% )的,，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的,，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅(包括未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的部分）,。

2.企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅,。

3.對(duì)企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,，免征土地增值稅,。

（二）國(guó)家征收、收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠

1.因國(guó)家建設(shè)需要依法征收,、收回的房地產(chǎn),，免征土地增值稅。

2.因城市實(shí)施規(guī)劃,、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅,。

（三）企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)）,，自2021年1月1日至2023年12月31日，實(shí)施以下土地增值稅政策：

1.企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制,，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司,，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司,，對(duì)改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。

2.按照法律規(guī)定或者合同約定,，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。

3.按照法律規(guī)定或者合同約定,，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到分立后的企業(yè),暫不征土地增值稅,。

4.單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資,，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅。

5.上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形,。

（四）其他稅收優(yōu)惠

1.對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅,。

2.2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)土地增值稅稅收優(yōu)惠政策,。

為支持籌辦杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)及其測(cè)試賽，對(duì)杭州亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入,，免征土地增值稅,。

3.三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。

為支持籌辦2020年晉江第18屆世界中學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì),、2020年三亞第6屆亞洲沙灘運(yùn)動(dòng)會(huì) ,、2021年成都第31屆世界大學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)，自2020年1月1日起,，對(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入,，免征土地增值稅。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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