種一棵樹的好時(shí)間是十年前,，其次是現(xiàn)在,！在備考2023年稅務(wù)師考試的預(yù)習(xí)階段，充分了解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)是必要的,。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí),，努力就會(huì)有所收獲！

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【所屬章節(jié)】

第五章 納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅計(jì)稅依據(jù)的審核

（一）收入額的確定

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的應(yīng)稅收入,，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益,包括貨幣收入,、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入為不含增值稅的收入,。

（1）對(duì)取得的實(shí)物收入,，要按取得收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入。

（2）對(duì)取得的無形資產(chǎn)收入,，要進(jìn)行專門的評(píng)估,，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入。

（3）取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣,，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額,。對(duì)于以分期收款方式取得的外幣收入，也應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣,。

（4）對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用,如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的,，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅;如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取的,，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入,。

（二）扣除項(xiàng)目及其金額

土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中減除的扣除項(xiàng)目包括以下幾項(xiàng),。

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用,。包括兩部分：

（1）納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。以出讓方式取得土地使用權(quán)的,，為支付的土地出讓金,；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,，為支付的地價(jià)款,。

（2）納稅人為取得土地使用權(quán)按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用,，是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù),，按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi),。

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

房地產(chǎn)開發(fā)成本,，是指納稅人開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本,包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi),、建筑安裝工程費(fèi),、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi),、開發(fā)間接費(fèi)用,。

（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi),、耕地占用稅,、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、 地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等,。

（2）前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃,、設(shè)計(jì),、項(xiàng)目可行性研究和水文,、地質(zhì)、勘察,、測(cè)繪,、“三通一平”等支出。

（3）建筑安裝工程費(fèi),，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi),，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路,、供水,、供電,、供氣、排污,、排洪,、通信、照明,、環(huán)衛(wèi),、綠化等工程發(fā)生的支出。

（5）公共配套設(shè)施費(fèi),，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出,。

（6）開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織,、管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用,，包括工資、職工福利費(fèi),、 折舊費(fèi),、修理費(fèi)、辦公費(fèi),、水電費(fèi),、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等,。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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