2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點:納稅信用管理
不要等待機會,而要創(chuàng)造機會,。為了讓各位稅務(wù)師考生更好的準(zhǔn)備2023年稅務(wù)師考試,,東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》第二章預(yù)習(xí)知識點,,希望大家能不懈奮斗,通過稅務(wù)師考試,!
◆推薦:▏涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點匯總 ▏2023年好課 ▏2023年圖書
【所屬章節(jié)】
第二章 稅收征收管理
【知識點】納稅信用管理,、稅務(wù)管理信息化、稅款征收(繳納),、稅務(wù)檢查
納稅信用管理(重點)
1.納稅信用管理的定義
納稅信用管理,,是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價,、確定,、發(fā)布和應(yīng)用等活動。
2.納稅信用管理的原則
納稅信用管理原則 | 具體解釋 |
客觀公正 | 指納稅信用評價主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累 |
標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一 | 指納稅信用評價對待納稅人采用統(tǒng)一的評價指標(biāo)和扣分標(biāo)準(zhǔn) |
分級分類 | 指區(qū)分納稅人的信用級別,,規(guī)定不同的管理和服務(wù)措施 |
動態(tài)調(diào)整 | 指稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復(fù)核后調(diào)整當(dāng)期的信用評價結(jié)果,,國家稅務(wù)總局根據(jù)稅收政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價指標(biāo)適時調(diào)整和修訂 |
稅款征收的方式(重點)
征收方式 | 操作要點 |
1.查賬征收 | 是指稅務(wù)機關(guān)對賬務(wù)健全的納稅人,依據(jù)其報送的納稅申報表,、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料,,計算應(yīng)納稅款,填寫繳款書或完稅證明,,由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式,。 |
2.核定征收 | 是指對賬務(wù)不全,但能控制其材料,、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人,,由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品査定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式,。 |
3.查驗征收 | 是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品,、產(chǎn)品,通過査驗數(shù)量,,按市場一般銷售單價計算其銷售收入,,并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種征收方式。 |
4.定期定額征收 | 是指對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額,、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式,。 |
5.代扣代繳 | 是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人,,負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進行代扣代繳的一種方式,。即由支付人在向納稅人支付款項時,從所支付的款項中依法直接扣收稅款并代為繳納,。 |
6.代收代繳 | 是指按照稅法規(guī)定,,負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個人,負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的一種方式,。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款,。 |
7.委托代征 | 是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征收管理法實施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的要求,,按照雙方自愿、簡便征收,、強化管理,、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定,委托有關(guān)單位和人員代征零星,、分散和異地繳納的稅收的行為,。 |
稅款征收的措施(重點)
1.核定應(yīng)納稅額
(1)納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:
①依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
②依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,,逾期仍不申報的;
⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的,。
(2)對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額,,責(zé)令繳納,;不繳納的,稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物,。扣押后繳納應(yīng)納稅款的,,稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押,,并歸還所扣押的商品、貨物,;扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的,,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),依法拍賣或者變賣所扣押的商品,、貨物,,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整
納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時,,應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款,、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整,。
稅務(wù)檢查范圍(重點)
稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定,,對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項進行審査,、核實,、監(jiān)督活動的總稱。它是稅收征收管理工作的一項重要內(nèi)容,,是確保國家財政收入和稅收法律法規(guī)貫徹落實的重要手段。其范圍包括:
(1)檢査納稅人的賬簿,、記賬憑證,、報表和有關(guān)資料,檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿,、記賬憑證和有關(guān)資料;
(2)到納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營場所和貨物存放地檢査納稅人應(yīng)納稅的商品,、貨物或者其他財產(chǎn),檢査扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況,;
(3)責(zé)成納稅人,、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件,、證明材料和有關(guān)資料,;
(4)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況,;
(5)到車站、碼頭,、機場,、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢査納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品,、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù),、憑證和有關(guān)資料;
(6)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,査詢從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。
注:以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)