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【所屬章節(jié)】

第二章 稅收征收管理

【知識(shí)點(diǎn)】納稅申報(bào)

納稅申報(bào)（重點(diǎn)）

（一）納稅申報(bào)的概念

納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期或按次就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書(shū)面報(bào)告,是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。

（二）納稅申報(bào)的總體要求

1.納稅人必須依照法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料,。應(yīng)根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列資料：

（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

（2）與納稅有關(guān)的合同,、協(xié)議書(shū)及憑證,；

（3）稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

（4）《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》和異地完稅憑證,；

（5）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件,；

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料,。

2.扣繳義務(wù)人必須依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限,、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。具體包括:稅種,、稅目,，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目,，計(jì)稅依據(jù),，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),適用稅率或者單位稅額,應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額,應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額,應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額,稅款所屬期限,、延期繳納稅款,、欠稅、滯納金等,。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理（重點(diǎn)）

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是事前預(yù)防與控制有可能發(fā)生的稅收流失風(fēng)險(xiǎn),，納稅評(píng)估是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重要的組成部分和核心的手段。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)的類型

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括目標(biāo)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)分析,、任務(wù)統(tǒng)籌,、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),、監(jiān)控及評(píng)價(jià),，以及通過(guò)評(píng)價(jià)成果應(yīng)用于規(guī)劃目標(biāo)的修訂校正等。其中重點(diǎn)為：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)分析及排序,、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控四個(gè)部分。

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

稅務(wù)機(jī)關(guān)建立覆蓋稅收征管全流程,、各環(huán)節(jié),、各稅種、各行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系,、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和分析模型等風(fēng)險(xiǎn)分析工具,。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析工具,對(duì)納稅人的涉稅信息進(jìn)行掃描、分析和識(shí)別,，找出容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)指向和具體對(duì)象,。

(2)風(fēng)險(xiǎn)分析及排序

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果,，建立風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫(kù)，按納稅人歸集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，綜合評(píng)定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)分值,，并進(jìn)行等級(jí)排序，確定每個(gè)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),。

(3)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

①風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的基礎(chǔ)上,，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)類型、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等因素,，通過(guò)合理配置資源,，釆取各種應(yīng)對(duì)策略消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度的過(guò)程,。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心,。

②根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低采取的應(yīng)對(duì)策略主要包括：

<1>對(duì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)納稅人避免不當(dāng)打擾;

<2>對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒;

<3>對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施納稅評(píng)估 (或稅務(wù)審計(jì)反避稅調(diào)查);

<4>對(duì)涉嫌偷稅(逃避繳納稅款),、逃避迫繳欠稅,、騙稅、抗稅,、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查,。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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