廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核_2022年涉稅服務實務基礎知識點
智慧源于勤奮,偉大出自平凡,。想要順利通過稅務師考試,,掌握稅務師重要知識點是十分重要的,。下文為《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點,希望大家能夠仔細閱讀,,認真記憶,!
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【內容導航】
廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核
廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核
廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核
扣除標準 | 適用范圍 |
不得扣除 | 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除 |
限額扣除 (30%) | 對化妝品制造與銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除,;超過部分,,準予在以后納稅年度結轉扣除 |
限額扣除 (15%) | 上述以外的企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,,準予扣除;超過部分,,準予在以后納稅年度結轉扣除 |
全額扣除 | 企業(yè)籌建期間,,發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費,,按實際發(fā)生額計入籌辦費,,按規(guī)定稅前扣除 |
分攤歸集 | 對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議的關聯企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,,也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內 |
注:以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
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