業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的審核_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-08-11 17:20:02

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

世上無難事,，只要肯登攀,。想要高效通過稅務(wù)師考試，就要了解稅務(wù)師的重要知識(shí)點(diǎn),。下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn),，希望大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)，為己所用！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的審核

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的審核

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的審核

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

1.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)

審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否真實(shí),、合理,、合法，有無將請客送禮違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi),；有無將不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的費(fèi)用或不合理的支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi),。

2.當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入

銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

銷售（營業(yè)）收入不含營業(yè)外收入（如接受捐贈(zèng)）、投資收益,。

3.雙標(biāo)準(zhǔn)：發(fā)生額的60%和銷售（營業(yè)）收入的5‰,，取小者。

對超限額列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作納稅調(diào)增處理,。

4.對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分得的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

5.企業(yè)籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除,。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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