2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-03-16 09:18:25

2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段已開啟,，小編為大家更新了《涉稅服務(wù)實務(wù)》第六章的內(nèi)容,，希望大家能堅持預(yù)習(xí)，為基礎(chǔ)階段的備考打下基礎(chǔ),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)

【所屬章節(jié)】

第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【知識點】研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)

研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)

一、業(yè)務(wù)定義（★）

研發(fā)費加計扣除鑒證，是指鑒證人接受委托人委托,，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),，按照一定的程序和方法，對被鑒證人的研發(fā)費稅前加計扣除的合法性,、合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行鑒定和證明,，并出具鑒證報告的活動。

合法是指被鑒證人開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝的研發(fā)活動，以及為獲得創(chuàng)新性,、創(chuàng)意性,、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動是客觀真實的，被鑒證人發(fā)生的研發(fā)費用和相關(guān)費用支出核算符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計規(guī)范,，被鑒證人發(fā)生的研發(fā)費用和相關(guān)費用支出項目歸集方法,、金額確定符合稅收規(guī)定。

合理是指被鑒證人研發(fā)項目和創(chuàng)意設(shè)計活動合理,，費用支出在不同項目間的歸集和分配合理,。

準(zhǔn)確是指費用支出會計處理和稅務(wù)處理金額準(zhǔn)確無誤。

二,、關(guān)注事項（★★）

研發(fā)活動是否客觀真實,，符合

加計扣除條件

是否屬于不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)

是否屬于不適用稅前加計扣除政策的活動

如果以上結(jié)果均為否，則需進(jìn)一步判斷被鑒證人是否實際開展了相關(guān)活動

相關(guān)活動是否屬于為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）,、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動

會計處理是否

符合會計規(guī)范

是否按照要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬和輔助賬匯總表

費用支出在不同項目間的歸集和分配是否合理

自主研發(fā)項

目的基礎(chǔ)資

料是否齊全

研發(fā)活動涉及的人員,、儀器、設(shè)備,、無形資產(chǎn)是否有必要的工時記錄和工作量記錄,，是否有按照工時或者其他合理的方法在多個研發(fā)項目之間分?jǐn)偟恼f明

被鑒證人的直接投入費用、折舊費用,、無形資產(chǎn)攤銷費用,、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費和其他相關(guān)費用的項目、金額是否真實合理準(zhǔn)確

委托開發(fā)項目的

基礎(chǔ)資料是否齊全

是否按實際發(fā)生額的80%計算加計扣除