2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-03-17 15:46:14

時(shí)間是最寶貴的東西,，備考切記不要拖延,。2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段,，我們應(yīng)把握當(dāng)下的備考黃金期,，提前對(duì)各章節(jié)的重難點(diǎn)知識(shí)有所掌握,，這樣才能在基礎(chǔ)階段快人一步,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)

【所屬章節(jié)】

第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)

資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)

一、業(yè)務(wù)定義

資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證，是指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),，按照一定的程序和方法,，對(duì)被鑒證人資產(chǎn)損失稅前扣除的合法性、合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行鑒定和證明,，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng),。

合法是指被鑒證人稅前扣除的資產(chǎn)損失是在實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失,，或者雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓,，但已符合稅收規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失,。

合理是指損失符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)，符合行業(yè),、區(qū)域及資產(chǎn)特點(diǎn),。

準(zhǔn)確是指資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理金額準(zhǔn)確無(wú)誤。

二,、關(guān)注事項(xiàng)

由于會(huì)計(jì)上已作損失處理是稅前扣除資產(chǎn)損失的必要條件,，而稅前扣除過(guò)程和結(jié)果體現(xiàn)在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）中，其鑒證業(yè)務(wù)的核心是被鑒證人資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)核算的賬簿,、憑證資料,，尤其是能夠證明損失真實(shí)、合理的證據(jù)材料,。

1.直接計(jì)入本年損益的資產(chǎn)損失和通過(guò)準(zhǔn)備金核銷的資產(chǎn)損失是否真實(shí)發(fā)生,、金額是否合理準(zhǔn)確。

2.資產(chǎn)處置收入和賠償收入的金額是否真實(shí),、合理,。

3.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)金額是否準(zhǔn)確，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額是否準(zhǔn)確,，納稅調(diào)整金額是否準(zhǔn)確,。

（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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