2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算（一）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-03-02 09:42:37

想要到達(dá)理想的彼岸，就要拿出破釜沉舟的決心,。備考2022年稅務(wù)師考試,，我們一定要堅(jiān)持學(xué)習(xí)不斷檔，通過每日的積累,，讓自己取得更高的提升,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算（一）

一、企業(yè)所得稅涉稅會(huì)計(jì)科目

1.所得稅費(fèi)用

（1）核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用,。

（2）本科目應(yīng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”+“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算,。

（3）期末，該科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。

2.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”按稅法確定，屬于負(fù)債類科目,，表示應(yīng)交的稅款,。與“所得稅費(fèi)用”金額并不是完全一一對(duì)等。

3.遞延所得稅資產(chǎn)

核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),；根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),，也在本科目核算。

4.遞延所得稅負(fù)債

核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債,。

5.以前年度損益調(diào)整

核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算,。

調(diào)損益事項(xiàng)	調(diào)整增加以前年度利潤,、減少以前年度虧損	借有關(guān)科目貸記“以前年度損益調(diào)整”
調(diào)損益事項(xiàng)	調(diào)整減少以前年度利潤、增加以前年度虧損	借記“以前年度損益調(diào)整” 貸記有關(guān)科目
調(diào)所得稅	調(diào)整以前年度損益增加所得稅的	借記“以前年度損益調(diào)整” 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”
調(diào)所得稅	調(diào)整以前年度損益減少所得稅的	借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅” 貸記“以前年度損益調(diào)整”
結(jié)轉(zhuǎn)余額	經(jīng)上述調(diào)整后,，本科目如為貸方余額的	借記“以前年度損益調(diào)整” 貸記“利潤分配——未分配利潤”
結(jié)轉(zhuǎn)余額	經(jīng)上述調(diào)整后,，本科目如為借方余額的	借記“利潤分配——未分配利潤” 貸記“以前年度損益調(diào)整”