2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅會計核算（二）

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-03-02 09:49:49

與其等待命運的眷顧,，不如主動去創(chuàng)造機會,。備考2022年稅務(wù)師考試，能讓我們在專業(yè)和個人資歷上添光加彩,，如果決定報考,，就一定要百分百專注！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅會計核算

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會計核算

【知識點】企業(yè)所得稅會計核算

企業(yè)所得稅會計核算（二）

一,、資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算程序

從資產(chǎn)負債表出發(fā),，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債,，按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ),，對于兩者之間的差異分別以應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn),并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

企業(yè)核算所得稅,，主要是為確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅以及利潤表中應(yīng)確認的所得稅費用,。所得稅費用一般包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：

所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

其中,，當(dāng)期應(yīng)交所得稅的確定要考慮永久性差異和暫時性差異,。

確定資產(chǎn)和負債的賬面價值	資產(chǎn)負債表中列示的金額	應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，企業(yè)對該應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準備,，資產(chǎn)負債表賬面價值為900萬元
確定資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)	以法規(guī)中的適用條款為基礎(chǔ),，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)	計稅基礎(chǔ)1000萬元
比較資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ),，確定暫時性差異和遞延所得稅	對于兩者之間存在差異的,，分析其性質(zhì)，除所得稅準則中規(guī)定的特殊情況外,，分別確認應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異并乘以適用的所得稅稅率,，確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額
	與期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額,，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的其中一個組成部分——遞延所得稅
確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅	按稅收法規(guī)規(guī)定確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，將應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當(dāng)期應(yīng)交所得稅
確定利潤表中的所得稅費用	利潤表中的所得稅費用一般包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，企業(yè)在計算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后,，兩者之和（或之差）,，是利潤表中的所得稅費用