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【內(nèi)容導(dǎo)航】

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)代理與審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十二章 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)代理與審核

【知識(shí)點(diǎn)】社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)代理與審核

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)代理與審核

一,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)申報(bào)代理與審核

(一)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體

(二)繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例

1.企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例

(1)繳費(fèi)基數(shù)

(2)繳費(fèi)比例

①一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額的20%(包括劃入個(gè)人賬戶(hù)的部分),，具體比例由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定。少數(shù)省,、自治區(qū)、直轄市因離退休人數(shù)較多,、養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)過(guò)重，確需超過(guò)企業(yè)工資總額20%的,，應(yīng)報(bào)勞動(dòng)部,、財(cái)政部審批,。

②自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)(包括企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn))單位繳費(fèi)比例,。各省,、自治區(qū),、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16%的，可降至16%;目前低于16%的,，要研究提出過(guò)渡辦法。

③個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例統(tǒng)一為8%,。

2.靈活就業(yè)人員的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例

(1)繳費(fèi)基數(shù)：當(dāng)?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY，可以在本省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%至300%之間選擇適當(dāng)?shù)睦U費(fèi)基數(shù),。

(2)繳費(fèi)比例為20%,。

3.城鄉(xiāng)居民繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)每年100元,、200元、300元,、400元、500元,、600元,、700元,、800元、900元,、1000元,、1500元,、2000元12個(gè)檔次;省(區(qū)、市)人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)繳費(fèi)檔次,，最高繳費(fèi)檔次標(biāo)準(zhǔn)原則上不超過(guò)當(dāng)?shù)仂`活就業(yè)人員參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的年繳費(fèi)額,，并報(bào)人力資源社會(huì)保障部備案。人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部依據(jù)城鄉(xiāng)居民收入增長(zhǎng)等情況適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)檔次標(biāo)準(zhǔn),。參保人自主選擇檔次繳費(fèi),，多繳多得。

(三)疫情防控社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)減免政策

自2020年2月起,各省,、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)(以下統(tǒng)稱(chēng)省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力,，免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn))單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月,。

對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分可減半征收，減征期限不超過(guò)3個(gè)月,。

自2020年2月起,湖北省可免征各類(lèi)參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分,，免征期限不超過(guò)5個(gè)月,。

受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金,。

各省根據(jù)工業(yè)和信息化部,、統(tǒng)計(jì)局,、發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))等有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合本省實(shí)際確定減免企業(yè)對(duì)象。

二,、基本醫(yī)療保險(xiǎn)申報(bào)代理與審核

(一)基本醫(yī)療保險(xiǎn)概述

基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類(lèi)。

1.職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn),，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),。

2.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納,。

(二)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)

1.繳費(fèi)基數(shù)

各地區(qū)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)基本一致，并且也有本地區(qū)上年度職工平均工資60%的下限和300%上限的規(guī)定,。

2.繳費(fèi)比例

用人單位繳費(fèi)率控制在職工工資總額的6%左右，職工繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%,。

3.疫情防控基本醫(yī)療保險(xiǎn)減免政策

自2020年2月起,各省,、自治區(qū),、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L(zhǎng)期平衡的前提下,對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過(guò)5個(gè)月,。

原則上,，統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)大于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū),，可實(shí)施減征;可支付月數(shù)小于6個(gè)月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū),由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排。

緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行,，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金,。

(三)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度

1.2016年起,，將城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療合并為統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn),，覆蓋除職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)參保人員以外的其他所有城鄉(xiāng)居民。農(nóng)民工和靈活就業(yè)人員依法參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn),，有困難的可按照當(dāng)?shù)匾?guī)定參加城鄉(xiāng)居民醫(yī)保。

2.實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)與政府補(bǔ)助相結(jié)合為主的籌資方式,。

(1)2018年城鄉(xiāng)居民醫(yī)保財(cái)政補(bǔ)助和個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)同步提高,。各級(jí)財(cái)政人均補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)在2017年基礎(chǔ)上新增40元，達(dá)到每人每年不低于490元。

(2)2018年城鄉(xiāng)居民醫(yī)保人均個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與各級(jí)財(cái)政人均補(bǔ)助同步新增40元,，達(dá)到每人每年220元,。

(3)2019年城鄉(xiāng)居民醫(yī)保人均個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與各級(jí)財(cái)政人均補(bǔ)助同步新增30元,，人均個(gè)人繳費(fèi)達(dá)到每人每年250元。

三,、工傷保險(xiǎn)與失業(yè)保險(xiǎn)申報(bào)代理與審核

(一)工傷保險(xiǎn)

1.職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi),，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi),。

2.各行業(yè)工傷風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別對(duì)應(yīng)的全國(guó)工傷保險(xiǎn)行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率,，一類(lèi)至八類(lèi)分別控制在該行業(yè)用人單位職工工資總額的0.2%、0.4%,、0.7%、0.9%,、1.1%,、1.3%,、1.6%、1.9%左右,。

3.對(duì)難以按照工資總額繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的行業(yè),，其繳納具體方式可以由國(guó)務(wù)院社會(huì)保險(xiǎn)行政部門(mén)規(guī)定,，比如，建筑施工企業(yè)可以按照項(xiàng)目工程總造價(jià)的一定比例繳納工傷保險(xiǎn),。

4.自2019年5月1日起，延長(zhǎng)階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4月30日,，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50%,。

(二)失業(yè)保險(xiǎn)

1.失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納,，有些省份規(guī)定本地區(qū)農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、用人單位負(fù)擔(dān)部分仍需繳納。

2.用人單位按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

3.從2015年3月1日起,，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率暫由3%(單位和個(gè)人合計(jì))降至2%,，單位和個(gè)人繳費(fèi)的具體比例由各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,。在省,、自治區(qū),、直轄市行政區(qū)域內(nèi)，單位及職工的費(fèi)率應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一,。

從2016年5月1日起,，失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率在2015年已降低1個(gè)百分點(diǎn)基礎(chǔ)上可以階段性降至1%~1.5%,，其中個(gè)人費(fèi)率不超過(guò)0.5%，降低費(fèi)率的期限暫按兩年執(zhí)行,。

自2018年5月1日起，實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率1%的省(區(qū),、市)，延長(zhǎng)階段性降低費(fèi)率的期限至2019年4月30日,。

自2019年5月1日起，實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率1%的省,、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán),，延長(zhǎng)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4月30日,。

4.自2019年1月1日至12月31日,，對(duì)面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難且恢復(fù)有望,、堅(jiān)持不裁員少裁員的參保企業(yè),，可返還其上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的50%，返還標(biāo)準(zhǔn)可按6個(gè)月的當(dāng)?shù)卦氯司I(yè)保險(xiǎn)金和參保職工人數(shù)確定,，或按6個(gè)月的企業(yè)及其職工應(yīng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50%的標(biāo)準(zhǔn)確定,。

不要讓平淡的歲月充滿(mǎn)了無(wú)奈，不要讓細(xì)碎的日子消磨著豪邁,，拋棄無(wú)謂的期待，一步一個(gè)腳印走向成功,。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）