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發(fā)票領(lǐng)用與審核代理(3)_2021年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:cyw2021-01-12 10:17:27

在學(xué)習(xí)的路途中還有有遠(yuǎn)大的理想,,有明確的目標(biāo),,堅(jiān)定的決心,這樣較大實(shí)地一步一個(gè)腳印的走向自己的目標(biāo),。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,,一起來看看今天稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn)內(nèi)容吧!

相關(guān)推薦:預(yù)習(xí)必看,!2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

發(fā)票領(lǐng)用與審核代理(3)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)第五章 發(fā)票領(lǐng)用與審核代理

【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)票領(lǐng)用與審核代理(3)

發(fā)票領(lǐng)用與審核代理(3)

六,、增值稅專用發(fā)票的開具范圍

2.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的增值稅專用發(fā)票

(1)發(fā)售加油卡,、加油憑證銷售成品油的納稅人,,在售賣加油卡、加油憑證時(shí),,按預(yù)收賬款方法作賬務(wù)處理,,不征收增值稅,可以開具普通發(fā)票,。

(2)如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,,向購油單位開具增值稅專用發(fā)票,。

(3)接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí),接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票,。

七,、發(fā)票開具

1.發(fā)票開具的基本要求

開具發(fā)票時(shí),應(yīng)該按照規(guī)定的時(shí)限,,做到按照號(hào)碼順序填開,,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),,字跡清楚,,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章,。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字,。

2.增值稅專用發(fā)票的開具要求

(1)項(xiàng)目齊全,,與實(shí)際交易相符;

(2)字跡清楚,不得壓線,、錯(cuò)格;

(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;

(4)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具,。

匯總開具增值稅專用發(fā)票的,同時(shí)使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋發(fā)票專用章。

3.增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票

開具發(fā)票后,,如發(fā)生誤開,、銷貨退回或者銷售折讓等,必須按規(guī)定作廢或開具紅字增值稅發(fā)票,。

(1)增值稅普通發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票:

業(yè)務(wù)情形

發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票的處理

開具發(fā)票后,,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的

必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明

開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的

必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票

【提示】納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,,可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票;

紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng),。

(2)增值稅專用發(fā)票的作廢:

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形,,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,,按作廢處理;

開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,,可即時(shí)作廢。

同時(shí)具有下列情形的,,為本規(guī)定所稱作廢條件:

①收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián),且時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

②銷售方未抄稅并且未記賬;

③購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”,。

作廢專用發(fā)票須在發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存,。

(3)增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票:

一般納稅人開具專用發(fā)票后,,發(fā)生銷貨退回、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件的,,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,需要開具紅字專用發(fā)票的,,不同情形下《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)的填開和上傳,,按以下方法處理:

發(fā)票抵扣情況

具體規(guī)定

購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的

購買方:填開并上傳《信息表》,不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,。應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證

購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣,、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的

購買方:填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的

銷售方:填開并上傳《信息表》,填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息

4.差額征稅發(fā)票開具

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。

【新增】5.增值稅電子普通發(fā)票開具

(1)一般的增值稅電子普通發(fā)票開具

①增值稅電子普通發(fā)票的生成:通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)生成,。

②增值稅電子普通發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票:增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作,發(fā)生退貨,、電子發(fā)票開具有誤等情況,,開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。

③增值稅電子普通發(fā)票數(shù)據(jù)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān):電子發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān),,進(jìn)入發(fā)票電子底賬庫。

④增值稅電子普通發(fā)票的紙質(zhì)發(fā)票:增值稅電子普通發(fā)票,,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,,采用電子簽名代替發(fā)票專用章,其法律效力,、基本用途,、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

(2)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票)

①種類:

a.左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣,,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率(通行費(fèi)征稅發(fā)票),。

b.左上角無“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”(通行費(fèi)不征稅發(fā)票),。

②通行費(fèi)電子發(fā)票開具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶,。

通行費(fèi)電子發(fā)票開具流程:

發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè)——綁定ETC卡——發(fā)票開具


ETC后付費(fèi)客戶索取發(fā)票的ETC預(yù)付費(fèi)客戶實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的

ETC預(yù)付費(fèi)客戶充值后索取發(fā)票的

通行費(fèi)征稅發(fā)票

通過經(jīng)營性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票

————

通行費(fèi)不征稅發(fā)票

通過政府還貸性收費(fèi)公路的部分,,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的不征稅發(fā)票

在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票,。實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后,ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票

6.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具

納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)須開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,。

“納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購買方納稅人識(shí)別號(hào),,如購買方需要抵扣增值稅稅款,該欄必須填寫,,其他情況可為空,。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票部分聯(lián)次丟失的處理:

丟失的聯(lián)次

具體做法

發(fā)票聯(lián)

可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件,作為記賬憑證

抵扣聯(lián)

可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

發(fā)票聯(lián)+抵扣聯(lián)

可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

7.稀土企業(yè)發(fā)票開具

從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn),、商貿(mào)流通的增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱稀土企業(yè))銷售稀土產(chǎn)品或提供稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具稀土專用發(fā)票;

銷售非稀土產(chǎn)品或提供非稀土應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的,,不得開具稀土專用發(fā)票,。

稀土企業(yè)需要開具稀土專用發(fā)票的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的稀土專用發(fā)票開具功能;其他企業(yè)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票,。

8.成品油發(fā)票開具

所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具,。

納稅人需要開具成品油發(fā)票的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊,。

成品油發(fā)票是指銷售汽油,、柴油、航空煤油,、石腦油,、溶劑油、潤滑油,、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,。

9.備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)票開具

(1)提供建筑服務(wù)

納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市,、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱,。

(2)銷售不動(dòng)產(chǎn)

應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),,“單位”欄填寫面積單位,,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

(3)出租不動(dòng)產(chǎn)

應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

(4)貨物運(yùn)輸服務(wù)

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),,使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地,、到達(dá)地,、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單,。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,,可填寫在發(fā)票備注欄中。

(5)單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款

單用途卡,,銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的,,銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí),應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,。

(6)保險(xiǎn)公司代收車船稅

保險(xiǎn)公司作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí),,應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息,。具體包括:保險(xiǎn)單號(hào),、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額,、滯納金金額,、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證,。

(7)個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開

個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù),,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè),向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后,,可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票,。代開發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

(8)證券經(jīng)紀(jì)人,、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人可以比照個(gè)人保險(xiǎn)代理人向統(tǒng)一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票,,代開發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開字樣。

(9)差額征稅開具的發(fā)票:“差額征稅”

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。

(10)異地代開不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)或建筑服務(wù)發(fā)票:YD

稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市,、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人),,代開增值稅發(fā)票時(shí),,在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

有的人喜歡學(xué)習(xí)提高頭腦智慧能力方面,,有的人喜歡學(xué)習(xí)增強(qiáng)用手技巧運(yùn)用方面,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試!快一起努力學(xué)習(xí)吧,!

(注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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