廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：袁佳文2020-04-22 13:08:48

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報與納稅審核

【知識點】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

一,、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；并且已實際支付費用,，取得相應(yīng)發(fā)票,；通過一定的媒體傳播。與贊助費的區(qū)分,。

二,、廣告

1.通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

2.并且已實際支付費用,，取得相應(yīng)發(fā)票,；

3.通過一定的媒體傳播。

4.與贊助費的區(qū)分,。

三,、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除,。

另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi),。

四,、對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

五、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

六、企業(yè)籌建期間,，發(fā)生的廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費，按實際發(fā)生額計入籌辦費，按規(guī)定稅前扣除,。

A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

行次	項目	金額
1	一,、本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
2	減：不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
3	二、本年符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（1-2）
4	三,、本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入
5	乘：稅收規(guī)定扣除率
6	四,、本企業(yè)計算的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額（4×5）
7	五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3＞6,，本行=3-6,；3≤6,，本行=0）
8	加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額
9	減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額[3＞6，本行=0,；3≤6,，本行=8與（6-3）孰小值]
10	六、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（10≤3與6孰小值）
11	按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
12	七,、本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整金額（3＞6,，本行=2+3-6+10-11；3≤6,，本行=2+10-11-9）
13	八、累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（7+8-9）