外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-02-29 11:23:54

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)稅收管理	未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)稅收管理	外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管	對外支付稅務(wù)備案管

堅(jiān)持就是力量,，只要緊要關(guān)頭不放棄,，希望就在前方等待你。下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn),，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡,，持續(xù)積累！

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu),，是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定,，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)及其組織的常駐代表機(jī)構(gòu),。

對賬簿不健全,，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用,，以及無法按照規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu),，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：

（一）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入：

適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。

計(jì)算公式：

收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1-核定利潤率）,；

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率,。

經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金,、獎(jiǎng)金,、津貼、福利費(fèi),、物品采購費(fèi)（包括汽車,、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi),、差旅費(fèi),、房租、設(shè)備租賃費(fèi),、交通費(fèi),、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等,。

經(jīng)費(fèi)支出的特殊情況：

（1）購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出,，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅,。

（2）利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額,；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額,。

（3）以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益,、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金,、罰款,，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

（4）其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用,；國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲(chǔ)費(fèi)用,、報(bào)關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用,；總機(jī)構(gòu)為中國某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用,，等等。

（二）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu),。

計(jì)算公式：

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率,。

所屬章節(jié)：第三章國際稅收

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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