設立機構、場所的非居民企業(yè)稅收管理_2024年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-02-29 11:24:00

設立機構,、場所的非居民企業(yè)稅收管理	未設立機構,、場所的非居民企業(yè)稅收管理	外國企業(yè)常駐代表機構稅收管	對外支付稅務備案管

稅務師考試中《稅法二》的第三章內容需要在理解知識點的基礎上多做練習并適當記憶。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《稅法二》科目預習階段知識點,，希望同學們可以堅持打卡,，持續(xù)積累！

設立機構,、場所的非居民企業(yè)稅收管理_2024年稅法二預習考點

設立機構、場所的非居民企業(yè)稅收管理

（一）稅收管理的一般規(guī)定

1.基本原則

設立機構,、場所的非居民企業(yè)的稅收管理內容與居民企業(yè)類似：依法設賬,，據實報稅。

2.管理對象分類

分類	具體情形	稅收管理
營業(yè)機構類	外國企業(yè)分公司,、外國企業(yè)常駐代表機構等	在境內開展營業(yè)活動取得所得,，采用據實申報的繳稅方式，不能據實申報的，稅務機關可以核定征收
營業(yè)場所類	非居民企業(yè)在境內承包工程和提供勞務等臨時開展營業(yè)活動	非居民企業(yè)自行據實申報的繳稅僅為特定合同而在境內開展營業(yè),，持續(xù)時間通常較短而遵從程度較低,，稅務機關可以指定支付人作為扣繳義務人
營業(yè)代理人類	稅務機關可根據實際情況認定“營業(yè)代理人”并將其視同非居民企業(yè)設立的機構,、場所處理

（二）設立機構,、場所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的查賬征收

1.該類非居民企業(yè)在計算應納稅額時，收入,、成本,、費用、扣除的確定基本適用居民企業(yè)的規(guī)定,。

2.稅率：25%,，不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3.稅收優(yōu)惠：一般情況下,，設立機構,、場所的非居民企業(yè)也能與居民企業(yè)同等享受稅收優(yōu)惠，但應當符合規(guī)定的具體適用條件,。

4.稅收抵免：發(fā)生在中國境外但與該機構,、場所有實際聯系的應稅所得，已在境外繳納的所得稅額,，可以從其當期應納稅額中抵免（抵免限額內）,。

（三）設立機構、場所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的核定征收

1.設立機構場所的非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,，資料殘缺難以查賬,，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額：

（1）按收入總額核定應納稅所得額

計算公式如下：

應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率

（2）按成本費用核定應納稅所得額

應納稅所得額=成本費用總額/（1-核定利潤率）×核定利潤率

（3）按經費支出換算收入核定應納稅所得額

應納稅所得額=經費支出總額/（1-核定利潤率）×核定利潤率

2.利潤率的規(guī)定

情形	利潤率
從事承包工程作業(yè),、設計和咨詢勞務的	15%-30%
從事管理服務的	30%-50%
從事其他勞務或勞務以外經營活動的	不低于15%
稅務機關有根據認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的,，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額

所屬章節(jié)：第三章國際稅收

注：以上內容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）

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