想在2021年稅務(wù)師考試中滿載而歸，就要付出努力和汗水,，接下來就隨小編一起來學(xué)習(xí)章節(jié)重要知識點(diǎn)吧,！以下為小編整理的稅法二第八章重要知識點(diǎn)。還有更多重要知識點(diǎn)請參考2021年稅務(wù)師《稅法二》沖刺考點(diǎn)速記手冊,，建議收藏>>>

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目

（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體,、軍隊(duì)自用的土地（同房產(chǎn)稅）,。

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地（同房產(chǎn)稅）。

企業(yè)辦的各類學(xué)校,、托兒所,、幼兒園，其自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（3）宗教寺廟、公園,、名勝古跡自用的土地（同房產(chǎn)稅）,。

（4）市政街道、廣場,、綠化地帶等公共用地,。

（5）直接用于農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

指直接從事種植,、養(yǎng)殖,、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活,、辦公用地不包括在內(nèi),。

（6）開山填海整治的土地。

（7）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源,、交通,、水利用地和其他用地。

【注】下列用地由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）個人所有的居住房屋及院落用地。

（2）房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地,。

（3）免稅單位職工家屬的宿舍用地,。

（4）集體和個人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院,、托兒所,、幼兒園用地。

2.減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

（1）免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

（2）房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）防火,、防爆,、防毒等安全防范用地

對于各類危險品倉庫、廠房所需防火,、防爆,、防毒等安全防范用地，可由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對倉庫庫區(qū),、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（4）商品儲備管理公司及其直屬庫用地

自2019年1月1日至2021年12月31日,，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（5）企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地,，除另有規(guī)定者外,，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；在廠區(qū)以外,、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（6）企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn),、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（7）鹽場,、鹽礦用地

（8）礦山企業(yè)用地

①礦山的采礦場、排土場,、尾礦庫,、炸藥庫的安全區(qū)以及運(yùn)礦運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

②對位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地,，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

除上述規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公,、生活區(qū)用地,，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（9）電力行業(yè)用地

①火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地,，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管,、輸油（氣）管道,、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；廠區(qū)圍墻外的其他用地,，應(yīng)照章征稅。

②水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi),、壩外式廠房）,，生產(chǎn),、辦公、生活用地,，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對其他用地給予免稅照顧。

③對供電部門的輸電線路用地,、變電站用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（10）水利設(shè)施用地

①對水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū),、大壩,、堤防、灌渠,、泵站等用地）,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地,，如生產(chǎn),、辦公、生活用地,，應(yīng)照章征稅,。

②對兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的征免,，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理,。

（11）港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（12）民航機(jī)場用地

（13）司法部所屬勞改勞教單位用地

①對少年犯管教所的用地和由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

②對勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等,，凡屬于管教或生活用地,，例如：辦公室、警衛(wèi)室,、職工宿舍,、犯人宿舍,、儲藏室、食堂,、禮堂,、圖書室、閱覽室,、浴室,、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋,、建筑物用地及其周圍土地,，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

③對監(jiān)獄的用地,，若主要用于關(guān)押犯人,，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

④對勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（14）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地（強(qiáng)調(diào)自用）

對政府部門和企事業(yè)單位,、社會團(tuán)體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（15）供熱企業(yè)用地

自2019年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè),，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

對專業(yè)供熱企業(yè),，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

對兼營供熱企業(yè),，可以區(qū)分供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地的，對其供熱所使用廠房及土地,，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例,，計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的,，對其全部廠房及土地,，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例，計(jì)算免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（16）民用航空發(fā)動機(jī),、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)研制項(xiàng)目用地

自2018年1月1日至2023年12月31日,，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研,、生產(chǎn),、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（17）為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育、家政等服務(wù)的用地

自2019年6月1日至2025年12月31日,，為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租,、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育、家政服務(wù)的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（18）鐵路行業(yè)自用的土地（強(qiáng)調(diào)自用），免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（19）核電站和公共租賃住房用地

①對核電站的核島,、常規(guī)島,、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活,、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

②對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房,，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（20）自2019年1月1日至2021年12月31日,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況,，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征土地使用稅,。

（21）自2019年1月1日至2023年12月31日,，對飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（22）自2019年1月1日至2023年12月31日,，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅,。（同房產(chǎn)稅）

（23）自2020年1月1日至2022年12月31日,，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

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