稅法二沖刺考點速記手冊：境外所得間接負擔(dān)稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-03 16:42:16

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境外所得間接負擔(dān)稅額的計算

居民企業(yè)在用上述境外所得間接負擔(dān)的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際間接負擔(dān)的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計持股20%以上（含20%,，下同）的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益中,，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔(dān)的稅額，其計算公式如下：

本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔(dān)的稅額=（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額

公式中：

（1）本層企業(yè)是指實際分配股息（紅利）的境外被投資企業(yè),。

（2）本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額,，是指本層企業(yè)按所在國稅法就利潤繳納的企業(yè)所得稅和在被投資方所在國就分得的股息等權(quán)益性投資收益被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。

（3）符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔(dān)的稅額是指該層企業(yè)由于從下一層企業(yè)分回股息（紅利）而間接負擔(dān)的由下一層企業(yè)就其利潤繳納的企業(yè)所得稅稅額,。

（4）本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）是指該層企業(yè)向上一層企業(yè)實際分配的扣繳預(yù)提所得稅前的股息（紅利）數(shù)額,。

（5）本層企業(yè)所得稅后利潤額是指該層企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額減去就其利潤實際繳納的企業(yè)所得稅后的余額。

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）

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