稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊：簡易辦法計算抵免

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-03 16:45:49

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簡易辦法計算抵免

采用簡易辦法須遵循“分國不分項”原則。適用簡易辦法計算抵免的兩種情況：

1.企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得,，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實,、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的,，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實際有效稅率低于12.5%以上的外,，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額,，企業(yè)按該國（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分,，準(zhǔn)予抵免,；超過的部分不得抵免。

“從所得來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)取得具有納稅性質(zhì)的憑證或證明”是指向境外所在國家政府實際繳納了具有綜合稅額（含企業(yè)所得稅）性質(zhì)的款項的有效憑證,。

2.企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得,，凡所得來源國（地區(qū)）的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按規(guī)定計算的境外應(yīng)納稅所得額和《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業(yè)所得稅稅額,。

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊整理）

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