沖刺考點(diǎn)速記手冊：可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-03 16:37:37

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沖刺考點(diǎn)速記手冊：可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn)

可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn)

可予抵免境外所得稅稅額,，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

1.不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。

（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款,。

（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息,、滯納金或罰款。

（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>

（5）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款,。

（6）按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款,。如果我國稅法規(guī)定就一項(xiàng)境外所得的已納所得稅額僅作為費(fèi)用從該項(xiàng)境外所得額中扣除,，就該項(xiàng)所得及其繳納的境外所得稅額不應(yīng)再納入境外稅額抵免計(jì)算。

2.可抵免的境外所得稅稅額的基本條件為：

（1）企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額,。

（2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額,，而不拘泥于名稱。在不同的國家,，對于企業(yè)所得稅的稱呼有著不同的表述,，如法人所得稅、公司所得稅等,。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額,，主要看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額。

（3）限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額,。稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問題,，僅限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額（除另有饒讓抵免或其他規(guī)定外）。

（4）可抵免的企業(yè)所得稅稅額,，若是稅收協(xié)定非適用所得稅項(xiàng)目,，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的,，應(yīng)層報(bào)國家稅務(wù)總局裁定,。

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

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