2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅前扣除特殊企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用?

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-18 11:34:27

　　2018年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段,，應(yīng)注意學(xué)習(xí)節(jié)奏的把控,，盡可能的按照學(xué)習(xí)計(jì)劃進(jìn)行推進(jìn)，保證連續(xù)不間斷的學(xué)習(xí),，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1,、特殊企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用

　　2,、投資企業(yè)撤回或減少投資

　　3、保險(xiǎn)公司規(guī)定的繳納費(fèi)用

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】特殊企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用,、投資企業(yè)撤回或減少投資,、保險(xiǎn)公司規(guī)定的繳納費(fèi)用

特殊企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用

　　航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi),、核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)

　　航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi),、飛行訓(xùn)練費(fèi),、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,，根據(jù)規(guī)定,，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除,。

　　核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除,。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,，單獨(dú)核算。

投資企業(yè)撤回或減少投資

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,，其取得的資產(chǎn)中,，相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　【解釋】扣除的未分配利潤(rùn)和盈余公積金額只能按照注冊(cè)資本比例,，不能按照公司章程約定分紅比例,。

　　【案例·計(jì)算問(wèn)答題】A公司2010年以1000萬(wàn)元注冊(cè)M公司，占M公司30%股份,，該公司的章程規(guī)定A公司的分紅比例為20%。2012年1月份經(jīng)股東會(huì)決議,，同意A公司抽回其全部投資,，A公司分得現(xiàn)金2000萬(wàn)元。截止2012年年底,，M公司共有未分配利潤(rùn)和盈余公積3000萬(wàn)元。(假定只考慮所得稅)

　　【答案及解析】

　　1.股息紅利所得=3000×30%=900(萬(wàn)元)

　　2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2000-900-1000=100(萬(wàn)元),。

保險(xiǎn)公司規(guī)定的繳納費(fèi)用

　　保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：

　　(1)非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%;投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，有保證收益的,，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%;無(wú)保證收益的，不得超過(guò)收入的0.05%,。

　　(2)有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，不得超過(guò)收入的0.15%;無(wú)保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%;

　　(3)短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%;長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.15%,。

　　(4)非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%;投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的,，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%;無(wú)保證收益的,，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。

　　保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金：

　　不得扣除的保險(xiǎn)保障基金

　　(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的;

　　(2)人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的,。

　　稅法二知識(shí)點(diǎn)持續(xù)更新中，每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn),，積少成多,，還可以配合一定量的習(xí)題將所學(xué)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行鞏固,。

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