2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：其他稅前扣除處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-19 10:59:40

　　2018年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，對(duì)于重要的章節(jié)知識(shí)點(diǎn),，應(yīng)盡可能的通過(guò)多種手段進(jìn)行學(xué)習(xí)，以求全面的掌握,，如習(xí)題,、輔導(dǎo)書(shū)、課程視頻等,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　其他稅前扣除處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他稅前扣除處理

其他稅前扣除處理

　　1,、居民企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)所得稅處理(結(jié)合個(gè)人所得稅)

　　對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的,，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量,，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除,。

　　2,、企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造,、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出,，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　3,、企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的,、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅,。

　　4,、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理

　　根據(jù)規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除,，計(jì)算應(yīng)納稅所得額,。

　　稅法二知識(shí)點(diǎn)中企業(yè)所得稅稅前扣除涉及類別較多，需要考生加深理解,，加強(qiáng)記憶,，可以通過(guò)練習(xí)題進(jìn)行學(xué)習(xí)。

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