2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅前扣除資產(chǎn)損失

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-17 16:02:26

　　距離2018稅務(wù)師考試報(bào)名大約還有3個(gè)月時(shí)間，考生可以先用2017年的舊教材和輔導(dǎo)書進(jìn)行預(yù)習(xí)，將教材熟讀,，對整體內(nèi)容形成知識(shí)框架,，為未來系統(tǒng)的學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1,、稅前扣除總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

　　2、稅前扣除資產(chǎn)損失

　　3、稅前扣除其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　4,、稅前扣除手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用、資產(chǎn)損失,、其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目,、手續(xù)費(fèi)及傭金支出

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所,，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu),、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍,、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除,。

資產(chǎn)損失

　　企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損凈損失,，由其提供清查盤存資料,，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)備案后,，準(zhǔn)予扣除。

　　【解釋】企業(yè)發(fā)生非正常損失時(shí),，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，申報(bào)后在所得稅前按規(guī)定扣除,。

其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　準(zhǔn)予扣除的其他費(fèi)用包括會(huì)員費(fèi),、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi),、違約金,、訴訟費(fèi)用等。

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過計(jì)算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除,。

　　【解釋1】支付對象有限制,。手續(xù)費(fèi)、傭金的支付對象是具有合法經(jīng)營資格的中介企業(yè)或中介個(gè)人,。

　　【解釋2】支付方式有限制,。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。

　　【解釋3】支付比例有限制,。非保險(xiǎn)企業(yè)收入的5%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)10%計(jì)算限額;財(cái)險(xiǎn)企業(yè)15%計(jì)算限額。(非人才)

　　【解釋4】支付基數(shù)有限制,。非保險(xiǎn)企業(yè)按合同金額提取,。保險(xiǎn)企業(yè)按保費(fèi)收入扣除退保金后的余額提取。

　　【解釋5】入賬方式有限制,。企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或者合同金額,，并如實(shí)入賬。企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣,、業(yè)務(wù)提成,、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。

　　【解釋6】資本化的手續(xù)費(fèi)不得當(dāng)期扣除,。企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊,、攤銷等方式分期扣除,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　【解釋7】企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

　　【解釋8】電信企業(yè)在發(fā)展客戶,、拓展業(yè)務(wù)等過程中需向經(jīng)紀(jì)人,、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除。電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶,、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,。

　　【解釋9】從事代理服務(wù),、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi),、傭金的企業(yè)(如證券,、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)),，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金,，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　稅法二中稅前扣除涉及的項(xiàng)目較多,，需要多通過習(xí)題來配合理解學(xué)習(xí),，在做題時(shí)應(yīng)注意審題，以免混淆知識(shí)點(diǎn)的適用原則,。

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