稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅與城建稅的關(guān)系

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉洋2018-01-06 10:33:28

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　　稅務(wù)師考試難度不小，所以我們要更努力才會取得成功，為了幫助大家復(fù)習(xí),，東奧小編已為大家備好2018年稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅與城建稅的關(guān)系,。

　　【問】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅與城建稅的關(guān)系

　　【答】進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是有雙重身份的，首先它屬于單獨的需要繳納給海關(guān)的增值稅,，其次這部分增值稅還屬于可以抵扣的進(jìn)項稅額,，在計算內(nèi)銷應(yīng)納增值稅的時候，予以抵扣,。

　　與城建稅的關(guān)聯(lián)：“進(jìn)口不征”的含義是進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅,，不作為城建稅的計稅依據(jù)。另一方面,，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以作為進(jìn)項稅額來抵扣國內(nèi)環(huán)節(jié)的銷項稅額,，增值稅=銷項稅額-可抵扣的進(jìn)項稅額，實際繳納的增值稅又可以作為城建稅的計稅依據(jù)計稅,。

　　舉例說明：比如甲企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù),，發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項稅額為10，內(nèi)銷貨物,，銷項稅額為30;當(dāng)月還有進(jìn)口業(yè)務(wù),，需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為5。則該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=30-10-5=15(也就是說5可以作為可抵扣的進(jìn)項稅額,，注意這里減去5并沒有違背進(jìn)口不征的原則,，減去5是因為它屬于可抵扣的進(jìn)項稅額);該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為5。應(yīng)繳納的城建稅,、教育費附加及地方教育附加的計稅依據(jù)為15,，而不是15+5。如果加上了5,，就違背了它們“進(jìn)口不征”的原則,。

　　今天的成功是因為昨天的積累，每天堅持做稅務(wù)師考試練習(xí)題,，經(jīng)過不斷的日積月累,，相信您的2018年稅務(wù)師考試一定可以順利通關(guān)。

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