生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算_2024年稅務(wù)師稅法一章節(jié)練習(xí)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】第三章:消費稅
【單選題】某手表廠是增值稅一般納稅人,2024年2月生產(chǎn)銷售A款手表500只,,取得含稅銷售收入282.5萬元,;生產(chǎn)銷售B款手表200只,取得含稅銷售收入248.6萬元,;銷售手表配件取得含稅收入1.13萬元,。該廠本月應(yīng)納消費稅( ?。┤f元。(高檔手表消費稅稅率為20%)
A. 44.20
B. 50.20
C. 94.00
D. 44.00
【答案】D
【解析】A款手表每只不含增值稅單價=282.5÷(1+13%)÷500=0.5(萬元)<1萬元,,不需要繳納消費稅,。B款手表每只不含增值稅單價=248.6÷(1+13%)÷200=1.1(萬元)>1萬元,需要繳納消費稅,。手表配件不需要繳納消費稅,。該廠本月應(yīng)納消費稅=248.6÷(1+13%)×20%=44(萬元)。
【單選題】甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2024年5月生產(chǎn)持有商標(biāo)的A電子煙產(chǎn)品并銷售給乙電子煙批發(fā)企業(yè),,取得不含增值稅價款為845萬元,,同時收取包裝費11.3萬元;另委托丙經(jīng)銷商代銷A電子煙產(chǎn)品,,當(dāng)月丙經(jīng)銷商按照含稅銷售價格365萬元將A電子煙產(chǎn)品全部銷售給了丁電子煙批發(fā)企業(yè),。當(dāng)月丙經(jīng)銷商支付給甲企業(yè)300萬元。則甲企業(yè)2024年5月應(yīng)繳納消費稅( ?。┤f元,。(電子煙消費稅稅率為36%)
A. 424.08
B. 304.2
C. 307.8
D. 403.38
【答案】A
【解析】(1)收取的包裝費屬于價外費用,應(yīng)價稅分離后計入銷售額計算繳納消費稅,。(2)電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的,,按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。(3)甲企業(yè)2024年5月應(yīng)繳納消費稅=[845+11.3/(1+13%)]×36%+365/(1+13%)×36%=424.08(萬元),。
【單選題】2024年5月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機芯20000只,,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為0.6萬元/只,關(guān)稅稅率30%,,企業(yè)完稅后海關(guān)放行,;當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只,每只不含稅售價為3萬元,。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%,。2024年5月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅( )萬元,。
A. 0
B. 9600
C. 15600
D. 12000
【答案】B
【解析】手表機芯不屬于應(yīng)稅消費品,,所以進(jìn)口手表機芯時不繳納消費稅,2024年5月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=16000×3×20%=9600(萬元),。
【多選題】某4S店(一般納稅人)2024年5月從甲汽車制造廠購進(jìn)氣缸容量為2.5升的小汽車10輛,,不含稅價格為30萬元/輛。該4S店本月銷售8輛,,含稅銷售收入45.2萬元/輛,;以1輛小汽車對外投資,1輛自用作為管理部門接待用車,消費稅稅率為9%,。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,,正確的有( ),。
A. 甲汽車制造廠應(yīng)納消費稅27萬元
B. 4S店自用的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅3萬元
C. 4S店銷售小汽車不繳納消費稅
D. 4S店對外投資的小汽車應(yīng)按照同類小汽車最高銷售價格計算繳納消費稅
E. 4S店銷售小汽車應(yīng)繳納消費稅36萬元
【答案】A,B,C
【解析】選項CDE:小汽車在生產(chǎn),、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅,只有超豪華小汽車(不含稅零售價≥130萬元),,在零售環(huán)節(jié)(本題屬于此環(huán)節(jié))加征一道,,所以4S店銷售小汽車以及將小汽車對外投資、自用等,,均不繳納消費稅,。選項A:甲汽車制造廠應(yīng)納消費稅=10×30×9%=27(萬元)。選項B:4S店自用的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅=30×10%=3(萬元),。
【多選題】下列業(yè)務(wù)中,,在移送環(huán)節(jié)應(yīng)計算繳納消費稅的有( ),。
A. 成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗掉的自產(chǎn)成品油
B. 高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿
C. 鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于周年慶典
D. 酒廠將自產(chǎn)的紅酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力
E. 地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實木地板用于辦公樓裝修
【答案】C,D,E
【解析】對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中,,作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油,,免征消費稅(選項A),。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,,不繳納消費稅(選項B),;用于其他方面的,應(yīng)于移送使用時繳納消費稅(選項CDE),。
注:以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊提供
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