稅務(wù)師考試備考已經(jīng)到了強(qiáng)化沖刺階段，現(xiàn)階段需要考生增加題量,，通過不斷的做題,，來提高解題速度,，清晰解題思路,。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中已更新稅務(wù)師《稅法一》第三章第五節(jié)練習(xí)，快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】第三章：消費(fèi)稅

【單選題】某手表廠是增值稅一般納稅人，2024年2月生產(chǎn)銷售A款手表500只,，取得含稅銷售收入282.5萬元；生產(chǎn)銷售B款手表200只,，取得含稅銷售收入248.6萬元,；銷售手表配件取得含稅收入1.13萬元。該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅（　?。┤f元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%）

A. 44.20

B. 50.20

C. 94.00

D. 44.00

【答案】D

【解析】A款手表每只不含增值稅單價(jià)=282.5÷（1+13%）÷500=0.5（萬元）＜1萬元,，不需要繳納消費(fèi)稅。B款手表每只不含增值稅單價(jià)=248.6÷（1+13%）÷200=1.1（萬元）＞1萬元,，需要繳納消費(fèi)稅。手表配件不需要繳納消費(fèi)稅,。該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=248.6÷（1+13%）×20%=44（萬元）。

【單選題】甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2024年5月生產(chǎn)持有商標(biāo)的A電子煙產(chǎn)品并銷售給乙電子煙批發(fā)企業(yè),，取得不含增值稅價(jià)款為845萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬元,；另委托丙經(jīng)銷商代銷A電子煙產(chǎn)品,，當(dāng)月丙經(jīng)銷商按照含稅銷售價(jià)格365萬元將A電子煙產(chǎn)品全部銷售給了丁電子煙批發(fā)企業(yè)。當(dāng)月丙經(jīng)銷商支付給甲企業(yè)300萬元,。則甲企業(yè)2024年5月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元。（電子煙消費(fèi)稅稅率為36%）

A. 424.08

B. 304.2

C. 307.8

D. 403.38

【答案】A

【解析】（1）收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,，應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅,。（2）電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅,。（3）甲企業(yè)2024年5月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=［845+11.3/（1+13%）］×36%+365/（1+13%）×36%=424.08（萬元）,。

【單選題】2024年5月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為0.6萬元/只,，關(guān)稅稅率30%,，企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只,，每只不含稅售價(jià)為3萬元,。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2024年5月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元,。

A. 0

B. 9600

C. 15600

D. 12000

【答案】B

【解析】手表機(jī)芯不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以進(jìn)口手表機(jī)芯時(shí)不繳納消費(fèi)稅,，2024年5月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000×3×20%=9600（萬元）,。

【多選題】某4S店（一般納稅人）2024年5月從甲汽車制造廠購進(jìn)氣缸容量為2.5升的小汽車10輛,，不含稅價(jià)格為30萬元/輛。該4S店本月銷售8輛,，含稅銷售收入45.2萬元/輛,；以1輛小汽車對(duì)外投資，1輛自用作為管理部門接待用車,，消費(fèi)稅稅率為9%,。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（　?。?。

A. 甲汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅27萬元

B. 4S店自用的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅3萬元

C. 4S店銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅

D. 4S店對(duì)外投資的小汽車應(yīng)按照同類小汽車最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅

E. 4S店銷售小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅36萬元

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)CDE：小汽車在生產(chǎn)、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,，只有超豪華小汽車（不含稅零售價(jià)≥130萬元）,，在零售環(huán)節(jié)（本題屬于此環(huán)節(jié)）加征一道,，所以4S店銷售小汽車以及將小汽車對(duì)外投資,、自用等，均不繳納消費(fèi)稅,。選項(xiàng)A：甲汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅=10×30×9%=27（萬元）,。選項(xiàng)B：4S店自用的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅=30×10%=3（萬元）。

【多選題】下列業(yè)務(wù)中,，在移送環(huán)節(jié)應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（　?。?/span>

A. 成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗掉的自產(chǎn)成品油

B. 高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿

C. 鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于周年慶典

D. 酒廠將自產(chǎn)的紅酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力

E. 地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于辦公樓裝修

【答案】C,D,E

【解析】對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中,，作為燃料,、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅（選項(xiàng)A）,。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅（選項(xiàng)B）,；用于其他方面的,，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅（選項(xiàng)CDE）。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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