銷售勞務(wù)——13%稅率_稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)專練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-12-16 13:32:47

通過(guò)反復(fù)實(shí)踐，考生能夠更深入地掌握稅務(wù)師考試的稅務(wù)知識(shí)，為考試做好充分準(zhǔn)備,。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)專練,，快來(lái)練習(xí)吧！

習(xí)題練習(xí)：

1.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，接受當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門委托對(duì)本市建筑垃圾進(jìn)行專業(yè)化處理,，按協(xié)議，產(chǎn)生的再生磚塊歸甲企業(yè),。2022年3月甲企業(yè)將生產(chǎn)的再生磚塊全部對(duì)外銷售,，取得不含稅收入120萬(wàn)元，當(dāng)月取得地方政府部門按協(xié)議支付的垃圾處理費(fèi)10萬(wàn)元（不含稅）,，甲企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（??）萬(wàn)元,。（2022年）

A.10.80

B.16.20

C.16.90

D.11.70

2.【多選題】　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列行為按照提供加工,、修理修配勞務(wù)繳納增值稅的有（??）,。

A.設(shè)備維修

B.房屋修繕

C.員工為本單位提供加工勞務(wù)

D.供電企業(yè)進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

E.受托對(duì)垃圾進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物而收取的處理費(fèi)用

答案解析：

1.【答案】B

【解析】本題甲企業(yè)為受托方，題中明確“再生磚塊歸甲企業(yè)”,，所以甲企業(yè)取得的垃圾處理費(fèi)10萬(wàn)元,，按照“銷售現(xiàn)代服務(wù)——專業(yè)技術(shù)服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，適用稅率為6%,；銷售再生磚塊取得不含稅收入120萬(wàn)元,，按照“銷售貨物”計(jì)算繳納增值稅，適用稅率為13%,。甲企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=120×13%+10×6%=16.20（萬(wàn)元）,。

2.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：屬于銷售建筑服務(wù)；選項(xiàng)C：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工,、修理修配勞務(wù),，不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅,；選項(xiàng)E：納稅人受托對(duì)垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,，受托方屬于提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

知識(shí)點(diǎn)解讀：

銷售勞務(wù)——13%稅率

1.勞務(wù),，是指加工和修理修配勞務(wù),。

（1）加工，是指受托加工貨物,，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

（2）修理修配,，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

（3）單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工,、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi),。

2.電力系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)。

供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié),，屬于提供加工勞務(wù),。供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅,。

3.納稅人受托對(duì)垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理（運(yùn)用填埋,、焚燒、凈化,、制肥等方式,，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置）：

處理后	貨物歸屬	受托方的稅務(wù)處理
產(chǎn)生貨物	委托方	收取的處理費(fèi)用：銷售加工勞務(wù)（13%）
	受托方	收取的處理費(fèi)用：銷售現(xiàn)代服務(wù)——專業(yè)技術(shù)服務(wù)（6%）
	受托方	貨物用于銷售時(shí)：銷售貨物（13%或9%）
未產(chǎn)生貨物	——	收取的處理費(fèi)用：銷售現(xiàn)代服務(wù)——專業(yè)技術(shù)服務(wù)（6%）