銷售勞務——13%稅率_稅法一預習考點專練

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-12-16 13:32:47

通過反復實踐,，考生能夠更深入地掌握稅務師考試的稅務知識,，為考試做好充分準備,。東奧會計在線在下文中整理了《稅法一》預習考點專練,，快來練習吧,！

習題練習：

1.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，接受當?shù)卣嘘P部門委托對本市建筑垃圾進行專業(yè)化處理,，按協(xié)議,，產(chǎn)生的再生磚塊歸甲企業(yè),。2022年3月甲企業(yè)將生產(chǎn)的再生磚塊全部對外銷售,，取得不含稅收入120萬元，當月取得地方政府部門按協(xié)議支付的垃圾處理費10萬元（不含稅）,，甲企業(yè)當月增值稅銷項稅額（??）萬元,。（2022年）

A.10.80

B.16.20

C.16.90

D.11.70

2.【多選題】　根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列行為按照提供加工,、修理修配勞務繳納增值稅的有（??）,。

A.設備維修

B.房屋修繕

C.員工為本單位提供加工勞務

D.供電企業(yè)進行電壓調(diào)節(jié)并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費

E.受托對垃圾進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物而收取的處理費用

答案解析：

1.【答案】B

【解析】本題甲企業(yè)為受托方，題中明確“再生磚塊歸甲企業(yè)”,，所以甲企業(yè)取得的垃圾處理費10萬元,，按照“銷售現(xiàn)代服務——專業(yè)技術服務”計算繳納增值稅，適用稅率為6%,；銷售再生磚塊取得不含稅收入120萬元,，按照“銷售貨物”計算繳納增值稅，適用稅率為13%,。甲企業(yè)當月增值稅銷項稅額=120×13%+10×6%=16.20（萬元）,。

2.【答案】AD

【解析】選項B：屬于銷售建筑服務；選項C：單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工,、修理修配勞務,，不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅,；選項E：納稅人受托對垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,，受托方屬于提供專業(yè)技術服務。

知識點解讀：

銷售勞務——13%稅率

1.勞務，是指加工和修理修配勞務,。

（1）加工,，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

（2）修理修配,，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

（3）單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工,、修理修配勞務不包括在內(nèi),。

2.電力系統(tǒng)有關收費。

供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié),，屬于提供加工勞務,。供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，應當征收增值稅,。

3.納稅人受托對垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理（運用填埋,、焚燒、凈化,、制肥等方式，對廢棄物進行減量化,、資源化和無害化處理處置）：

處理后	貨物歸屬	受托方的稅務處理
產(chǎn)生貨物	委托方	收取的處理費用：銷售加工勞務（13%）
	受托方	收取的處理費用：銷售現(xiàn)代服務——專業(yè)技術服務（6%）
	受托方	貨物用于銷售時：銷售貨物（13%或9%）
未產(chǎn)生貨物	——	收取的處理費用：銷售現(xiàn)代服務——專業(yè)技術服務（6%）