一般納稅人和小規(guī)模納稅人_稅法一預(yù)習(xí)考點專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-12-16 13:30:18

在稅務(wù)師考試的準(zhǔn)備過程中,，不斷地重復(fù)演練稅務(wù)師的各類習(xí)題，對考生來說，無疑是一種加深知識理解,、鞏固所學(xué)內(nèi)容的方式,。東奧會計在線在下文中整理了《稅法一》預(yù)習(xí)考點專練,，快來練習(xí)吧,！

習(xí)題練習(xí)：

1.【單選題】下列各項中,，不可以登記為增值稅一般納稅人的是（??）,。

A.年應(yīng)稅銷售額300萬元,，會計核算健全的甲公司

B.年應(yīng)稅銷售額600萬元的乙自然人

C.年應(yīng)稅銷售額700萬元的丙船舶修理廠

D.年應(yīng)稅銷售額550萬元的丁個體工商戶

2.【多選題】　根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（??）。（2019年）

A.個體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,，不能登記為一般納稅人

B.非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,，除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記

D.納稅人登記時所依據(jù)的年應(yīng)稅銷售額不包括稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

答案解析：

1.【答案】B

【解析】選項B：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人,，按小規(guī)模納稅人納稅。

2.【答案】BCE

【解析】選項A：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶,，應(yīng)按規(guī)定辦理一般納稅人登記,。選項D：年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額（包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額）、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,。

知識點解讀：

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類

納稅人分類

劃分的基本依據(jù)

主要區(qū)別

一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額>500萬元

一般情況下，實行一般計稅方法計算增值稅,，符合條件可以抵扣進項稅額

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額≤500萬元

實行簡易辦法征收增值稅,，不得抵扣進項稅額

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

（二）一般納稅人登記管理

情形		是否辦理一般納稅人登記
一般情形	年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（>500萬元）	應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記（其他個人及按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的除外）
一般情形	年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬元）	無須辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人）
特殊情形	年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會計核算健全,，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人	可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記
特殊情形	（1）其他個人（自然人）（2）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),，但按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的： ①非企業(yè)性單位 ②不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),、單位和個體工商戶	不辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人）