一般納稅人和小規(guī)模納稅人_稅法一預習考點專練

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-12-16 13:30:18

在稅務師考試的準備過程中,，不斷地重復演練稅務師的各類習題,，對考生來說，無疑是一種加深知識理解,、鞏固所學內(nèi)容的方式,。東奧會計在線在下文中整理了《稅法一》預習考點專練，快來練習吧,！

習題練習：

1.【單選題】下列各項中,，不可以登記為增值稅一般納稅人的是（??）。

A.年應稅銷售額300萬元,，會計核算健全的甲公司

B.年應稅銷售額600萬元的乙自然人

C.年應稅銷售額700萬元的丙船舶修理廠

D.年應稅銷售額550萬元的丁個體工商戶

2.【多選題】　根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定,，下列說法正確的有（??）。（2019年）

A.個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的,，不能登記為一般納稅人

B.非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的,，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記

D.納稅人登記時所依據(jù)的年應稅銷售額不包括稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應稅行為年應稅銷售額

答案解析：

1.【答案】B

【解析】選項B：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，按小規(guī)模納稅人納稅,。

2.【答案】BCE

【解析】選項A：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體工商戶,，應按規(guī)定辦理一般納稅人登記。選項D：年應稅銷售額包括納稅申報銷售額（包括免稅銷售額和稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額）,、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額。

知識點解讀：

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類

納稅人分類

劃分的基本依據(jù)

主要區(qū)別

一般納稅人

年應稅銷售額>500萬元

一般情況下,，實行一般計稅方法計算增值稅,，符合條件可以抵扣進項稅額

應納稅額=銷項稅額-進項稅額

小規(guī)模納稅人

年應稅銷售額≤500萬元

實行簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅額

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

（二）一般納稅人登記管理

情形		是否辦理一般納稅人登記
一般情形	年應稅銷售額超過規(guī)定標準（>500萬元）	應當辦理一般納稅人登記（其他個人及按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的除外）
一般情形	年應稅銷售額未超過規(guī)定標準（≤500萬元）	無須辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人）
特殊情形	年應稅銷售額未超過規(guī)定標準,，會計核算健全,，能提供準確稅務資料的納稅人	可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記
特殊情形	（1）其他個人（自然人）（2）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但按照政策規(guī)定,，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的： ①非企業(yè)性單位 ②不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè),、單位和個體工商戶	不辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人）