備考稅務(wù)師考試,，在學(xué)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí),，還要不斷的做題，來(lái)提高答題速度,。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中已更新稅務(wù)師《稅法一》第三章第四節(jié)練習(xí),，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】第三章：消費(fèi)稅

【單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅的是（　　）,。

A. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售高檔化妝品同時(shí)收取的增值稅稅款

B. 酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售葡萄酒同時(shí)收取的單獨(dú)記賬核算的包裝物押金

C. 卷煙批發(fā)企業(yè)因客戶延遲支付卷煙購(gòu)貨款而向客戶收取的合同違約金

D. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：增值稅屬于價(jià)外稅,，銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅款,。選項(xiàng)B：對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒,、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅,。選項(xiàng)C：向客戶收取的合同違約金屬于價(jià)外費(fèi)用,，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額中征收消費(fèi)稅,。選項(xiàng)D：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的,，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分,，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價(jià)款,，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅,。

【單選題】從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量,，下列關(guān)于銷售數(shù)量的確定方法中,，不正確的是（　　）。

A. 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

【答案】C

【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量,。

【單選題】某電池廠為增值稅一般納稅人,，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部,，2024年2月該廠將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為80萬(wàn)元的鉛蓄電池移送至門(mén)市部,，當(dāng)月門(mén)市部對(duì)外銷售了其中的80%,，取得價(jià)稅合計(jì)金額120萬(wàn)元。已知鉛蓄電池的消費(fèi)稅稅率為4%,，成本利潤(rùn)率為4%,，則該電池廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元,。

A. 3.47

B. 4.8

C. 4.25

D. 7.82

【答案】C

【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。該電池廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120÷（1+13%）×4%=4.25（萬(wàn)元）,。

【多選題】下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定,，表述正確的有（　　）,。

A. 納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位,，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外不含增值稅銷售價(jià)格70%以下（不含70%），應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

B. 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅

C. 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

D. 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的核定比例統(tǒng)一確定為70%

E. 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降幅度在10%以上的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)D：白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,，核定比例統(tǒng)一確定為60%,。選項(xiàng)E：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上,、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒,，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格,。

【多選題】甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)2024年3月將其自產(chǎn)的50標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙銷售給關(guān)聯(lián)方乙卷煙批發(fā)企業(yè)（甲企業(yè)、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人），不含稅銷售價(jià)格為13750元/標(biāo)準(zhǔn)箱,；乙企業(yè)又將該50標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙全部銷售給丙卷煙零售企業(yè),，含稅銷售價(jià)格為25188元/標(biāo)準(zhǔn)箱,，已知乙企業(yè)批發(fā)毛利率為20%,。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（　?。?。（甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%+150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；乙類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為36%+150元/標(biāo)準(zhǔn)箱,；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%+250元/標(biāo)準(zhǔn)箱）

A. 甲企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額為255000元

B. 乙企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額為135096.46元

C. 甲企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額為506801.88元

D. 甲企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為687500元

E. 乙企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額為144886.73元

【答案】 B,C,E

【解析】選項(xiàng)AC：卷煙最低計(jì)稅價(jià)格=25188÷（1+13%）×（1-20%）=17832.21（元/標(biāo)準(zhǔn)箱）＞13750元/標(biāo)準(zhǔn)箱,，故甲企業(yè)應(yīng)按照17832.21元/標(biāo)準(zhǔn)箱（17832.21/250=71.33元/標(biāo)準(zhǔn)條,，為甲類卷煙）計(jì)算繳納消費(fèi)稅，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=17832.21×50×56%+50×150=506801.88（元）,。
選項(xiàng)B：乙企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=25188÷（1+13%）×50×11%+50×250=135096.46（元）,。
選項(xiàng)D：甲企業(yè)從價(jià)部分消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=17832.21×50=891610.5（元），從量部分消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=50（標(biāo)準(zhǔn)箱）,。
選項(xiàng)E：乙企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額=25188÷（1+13%）×50×13%=144886.73（元）,。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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