委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算_2024年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)
備考稅務(wù)師考試，考生除了看教材和輔導(dǎo)書以外，就是做習(xí)題,，只有不斷的做題,，解題思路才會清晰。東奧會計在線在下文中已更新稅務(wù)師《稅法一》第三章章節(jié)練習(xí)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】第三章：消費稅
【單選題】下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是（ ?。?。
A. 委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供,，受托方只收取加工費
B. 委托加工高檔香水精,，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料
C. 委托加工小汽車,，受托方先將原材料賣給委托方,，然后再接受加工收取加工費
D. 委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供,，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費
【答案】A
【解析】委托加工是指由委托方提供原料和主要材料,，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料；其他情形不屬于委托加工應(yīng)稅消費品,。選項A：消費稅納稅人是委托方,；選項BC：視為受托方銷售自制應(yīng)稅消費品，消費稅納稅人是受托方,。選項D：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍,，委托方不是消費稅的納稅義務(wù)人。
【單選題】甲手表廠（增值稅一般納稅人）2024年4月委托乙加工廠加工200只高檔手表,，甲手表廠提供的原材料金額為200萬元,，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費80萬元,。甲手表廠收回高檔手表時,，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價格為2萬元/只,。甲手表廠當(dāng)月將收回的高檔手表全部對外銷售,，取得含稅收入632.8萬元。已知高檔手表的消費稅稅率為20%,，甲手表廠2024年4月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅（ ?。┤f元。
A. 0
B. 17
C. 32
D. 112
【答案】C
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品,，受托方在交貨時已代收代繳消費稅,，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的,，不屬于直接出售,，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。甲手表廠2024年4月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=632.8÷（1+13%）×20%-200×2×20%=32（萬元）,。
【多選題】下列各項中，表述不正確的有（ ?。?。
A. 委托加工應(yīng)稅消費品，消費稅的納稅人是委托方
B. 委托加工應(yīng)稅消費品,，增值稅的納稅人是受托方
C. 委托加工應(yīng)稅消費品,，按照組成計稅價格計算繳納消費稅
D. 委托加工應(yīng)稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算繳納增值稅
E. 委托加工應(yīng)稅消費品,，除受托方為個人外,，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅、增值稅
【答案】C,D,E
【解析】選項C：委托加工的應(yīng)稅消費品,，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅,；沒有同類消費品銷售價格的，才按照組成計稅價格計算繳納消費稅,。選項D：委托加工應(yīng)稅消費品,，由于受托方提供了加工勞務(wù)，故應(yīng)按照收取的不含稅加工費計算繳納增值稅,。選項E：委托加工應(yīng)稅消費品,，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅,，不代收代繳增值稅,，增值稅納稅人是受托方，由受托方自行申報繳納,。
【多選題】下列各項中,，屬于委托加工高檔化妝品消費稅組成計稅價格項目的有（ ）,。
A. 委托方提供的材料成本
B. 受托方收取的代墊輔料費
C. 受托方收取的不含稅加工費
D. 受托方代收代繳的消費稅
E. 受托方收取的增值稅
【答案】A,B,C,D
【解析】委托加工從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品,，組成計稅價格包括材料成本,、加工費（含代墊輔料費）、消費稅,。
注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
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