在稅務(wù)師備考中,，進(jìn)行習(xí)題練習(xí)時(shí)，考生需要注意要保持積極的心態(tài)，遇到困難時(shí)不氣餒，相信自己能夠通過(guò)不斷練習(xí)取得進(jìn)步。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中已更新《稅法一》第二章第十一節(jié)練習(xí)，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】特定企業(yè)（交易行為）的增值稅政策

【所屬章節(jié)】第二章：增值稅

【單選題】某建筑企業(yè)位于B市,，屬于增值稅一般納稅人,，2024年3月在A市提供建筑服務(wù)，并將部分工程服務(wù)分包,，當(dāng)月取得含稅收入350萬(wàn)元,，支付分包工程款120萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅,，則該企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款（　?。┤f(wàn)元。

A. 4.22

B. 3.80

C. 6.42

D. 6.33

【答案】A

【解析】該企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳增值稅稅款=（350-120）÷（1+9%）×2%=4.22（萬(wàn)元）,。

【單選題】下列關(guān)于建筑服務(wù)征收增值稅的表述中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

A. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

B. 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

C. 一般納稅人跨市提供建筑服務(wù),，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

D. 一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【單選題】2024年4月趙某出租其位于上海的一處住房,，一次性預(yù)收1年的租金共計(jì)114萬(wàn)元,，關(guān)于趙某增值稅的下列處理中，正確的是（　?。?。

A. 趙某此業(yè)務(wù)應(yīng)適用3%的征收率

B. 預(yù)收租金應(yīng)在本年納稅的銷售額為9個(gè)月租金

C. 趙某應(yīng)就此業(yè)務(wù)在住所地申報(bào)繳納增值稅

D. 趙某取得的住房租金收入享受免征增值稅優(yōu)惠政策

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AD：自2023年1月1日至2027年12月31日，其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn),，取得的租金收入可在對(duì)應(yīng)的租期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策,。趙某作為其他個(gè)人,，在對(duì)應(yīng)租期內(nèi)分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖?/span>9.5萬(wàn)元（114÷12）＜10萬(wàn)元，所以可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策,。即使不享受免稅優(yōu)惠,，應(yīng)適用5%的征收率減按1.5%計(jì)稅，而非適用3%征收率,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,。選項(xiàng)B：預(yù)收租金在收到預(yù)收款時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，收取跨年租金不應(yīng)按月分?jǐn)?，?yīng)一次性計(jì)稅,。選項(xiàng)C：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅,。

【多選題】甲省A市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2024年3月將2017年購(gòu)置的廠房出售，取得含稅收入3500萬(wàn)元,。該廠房位于乙省B市,，購(gòu)置原價(jià)為1600萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的有（　?。?。

A. 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)在乙省B市預(yù)繳增值稅90.48萬(wàn)元

B. 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，在甲省A市納稅申報(bào)的計(jì)稅銷售額為1743.12萬(wàn)元

C. 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)在乙省B市預(yù)繳增值稅87.16萬(wàn)元

D. 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房,，按照5%的預(yù)征率向乙省B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

E. 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房,，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在甲省A市納稅申報(bào)的計(jì)稅銷售額為1809.52萬(wàn)元

【答案】A,D

【解析】選項(xiàng)ACD：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn),，適用一般計(jì)稅方法,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,。應(yīng)預(yù)繳稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%=（3500-1600）÷（1+5%）×5%=90.48（萬(wàn)元）,。選項(xiàng)BE：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),，只能適用一般計(jì)稅方法，在機(jī)構(gòu)所在地（甲省A市）納稅申報(bào)時(shí)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，不扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià),。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，在甲省A市納稅申報(bào)的計(jì)稅銷售額=3500/（1+9%）=3211.01（萬(wàn)元）,。

【多選題】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)支付的價(jià)款后的余額為銷售額,，其中,，受讓土地時(shí)支付的價(jià)款包括（　　）,。

A. 向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B. 向其他單位支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

C. 土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D. 支付的城鎮(zhèn)土地使用稅

E. 土地出讓收益

【答案】A,B,C,E

【解析】支付的土地價(jià)款包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用,、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益；在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除,。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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