在稅務(wù)師考試備考中，習(xí)題練習(xí)時(shí)要注重細(xì)節(jié),，認(rèn)真審題,，避免因粗心大意而導(dǎo)致的錯(cuò)誤,。最后,，要合理安排時(shí)間,，確保在考試規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成題目,，提高解題效率,。東奧會計(jì)在線在下文中已更新《稅法一》第二章第十二節(jié)練習(xí)，快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】第二章：增值稅

【單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人,，2024年5月采用分期收款方式銷售配件,，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款,。由于購貨方資金緊張,，本月實(shí)際收到貨款50萬元,，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件,，收到款項(xiàng)50萬元,，貨物于下月發(fā)出。當(dāng)月職工食堂裝修,，購進(jìn)中央空調(diào),，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元,。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（　?。┤f元。

A. 13

B. 10.4

C. 6.5

D. 11.7

【答案】D

【解析】采用分期收款方式銷售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天,，因此本月不計(jì)算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項(xiàng)稅額,。購進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷售,，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，所以該配件廠購進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬元）,。

【單選題】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定,，下列說法正確的是（　　）,。

A. 采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，均為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天

D. 采取委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。選項(xiàng)C：委托其他納稅人代銷貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天,。選項(xiàng)D：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述,，正確的有（　?。?/span>

A. 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B. 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C. 納稅人采取分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D. 納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天

E. 納稅人發(fā)生視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)情形的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

【答案】A,B,D,E

【解析】選項(xiàng)C：納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天,。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

【計(jì)算題】某商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）采取還本銷售方式銷售一批家電產(chǎn)品,，取得含稅價(jià)格為565萬元,，合同約定5年內(nèi)分5次將含稅貨款的50%退還客戶。
（2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批,，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元,，合同約定電腦于6月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租,，租賃期為2024年5月到2024年12月,，每月不含稅租金10萬元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金,。
（3）購入一批貨物,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元,，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元,；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù),，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元,。
（4）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面價(jià)值為24萬元,，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元（從一般納稅人企業(yè)購入運(yùn)輸服務(wù)）,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A. 0

B. 65

C. 32.5

D. 45.6

【答案】 B

【解析】納稅人采用還本銷售方式銷售貨物的,，不得從銷售額中扣除還本支出,，該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=565÷（1+13%）×13%=65（萬元）,。

2.該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　　）萬元,。

A. 1.3

B. 18.56

C. 2.6

D. 19.86

【答案】 C

【解析】納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=10×2×13%=2.6（萬元）。

3.該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f元,。

A. 18.19

B. 21.16

C. 17.74

D. 16.99

【答案】 A

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（24-4）×13%+4×9%=2.96（萬元），該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+5×9%+20×6%-2.96=18.19（萬元）,。

4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A. 46.44

B. 46.81

C. 66.67

D. 49.41

【答案】 D

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=65+2.6-18.19=49.41（萬元）,。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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