增值稅征收管理_2024年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)




在稅務(wù)師考試備考中,習(xí)題練習(xí)時(shí)要注重細(xì)節(jié),,認(rèn)真審題,,避免因粗心大意而導(dǎo)致的錯(cuò)誤,。最后,,要合理安排時(shí)間,,確保在考試規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成題目,,提高解題效率,。東奧會計(jì)在線在下文中已更新《稅法一》第二章第十二節(jié)練習(xí),快來打卡學(xué)習(xí)吧,!
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【內(nèi)容導(dǎo)航】增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】第二章:增值稅
【單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人,,2024年5月采用分期收款方式銷售配件,,合同約定不含稅銷售額150萬元,當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款,。由于購貨方資金緊張,,本月實(shí)際收到貨款50萬元,,配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件,,收到款項(xiàng)50萬元,,貨物于下月發(fā)出。當(dāng)月職工食堂裝修,,購進(jìn)中央空調(diào),,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款10萬元,。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅( ?。┤f元。
A. 13
B. 10.4
C. 6.5
D. 11.7
【答案】D
【解析】采用分期收款方式銷售貨物,,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。采用預(yù)收款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天,,因此本月不計(jì)算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項(xiàng)稅額,。購進(jìn)貨物用于集體福利,不視同銷售,,對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,,所以該配件廠購進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7(萬元),。
【單選題】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定,,下列說法正確的是( ),。
A. 采取直接收款方式銷售貨物,,不論貨物是否發(fā)出,,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
B. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,,均為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C. 委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天
D. 采取委托銀行收款方式銷售貨物,,為發(fā)出貨物的當(dāng)天
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B:采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。選項(xiàng)C:委托其他納稅人代銷貨物,,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,,為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天,。選項(xiàng)D:采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述,,正確的有( ?。?/span>
A. 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B. 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C. 納稅人采取分期收款方式銷售貨物的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天
D. 納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天
E. 納稅人發(fā)生視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)情形的,,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
【答案】A,B,D,E
【解析】選項(xiàng)C:納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天,。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【計(jì)算題】某商貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)采取還本銷售方式銷售一批家電產(chǎn)品,,取得含稅價(jià)格為565萬元,,合同約定5年內(nèi)分5次將含稅貨款的50%退還客戶。
(2)采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批,,當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元,,合同約定電腦于6月15日發(fā)出;將閑置辦公設(shè)備出租,,租賃期為2024年5月到2024年12月,,每月不含稅租金10萬元,當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金,。
(3)購入一批貨物,,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬元,,增值稅稅額19.5萬元;委托甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)輸貨物,取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元,;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務(wù),,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元,。
(4)月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),,當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜,該批服裝(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)賬面價(jià)值為24萬元,,其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元(從一般納稅人企業(yè)購入運(yùn)輸服務(wù)),。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,。
1.該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( ?。┤f元。
A. 0
B. 65
C. 32.5
D. 45.6
【答案】 B
【解析】納稅人采用還本銷售方式銷售貨物的,,不得從銷售額中扣除還本支出,,該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=565÷(1+13%)×13%=65(萬元),。
2.該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元,。
A. 1.3
B. 18.56
C. 2.6
D. 19.86
【答案】 C
【解析】納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的,,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=10×2×13%=2.6(萬元)。
3.該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( ?。┤f元,。
A. 18.19
B. 21.16
C. 17.74
D. 16.99
【答案】 A
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(24-4)×13%+4×9%=2.96(萬元),該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+5×9%+20×6%-2.96=18.19(萬元),。
4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( ?。┤f元。
A. 46.44
B. 46.81
C. 66.67
D. 49.41
【答案】 D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=65+2.6-18.19=49.41(萬元),。
注:以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
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