債權(quán)投資_2023年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-09-07 10:29:41

債權(quán)投資

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

債權(quán)投資

【所屬章節(jié)】

第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)（二）

【知識點(diǎn)】債權(quán)投資

債權(quán)投資

考查方式：攤余成本,、利息調(diào)整與利息收入按照實(shí)際利率法計(jì)算。

（一）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的確認(rèn)

金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的,，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：

1.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),。

2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,。

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可分為貨幣資金,、應(yīng)收款項(xiàng)、貸款,、債權(quán)投資,，本節(jié)只涉及債權(quán)投資的核算。

（二）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,。

（三）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。

1.實(shí)際利率法,。

實(shí)際利率法,，是指計(jì)算金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本以及將利息收入或利息費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入各會(huì)計(jì)期間的方法。

2.債權(quán)投資的具體會(huì)計(jì)處理,。

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,，主要包括該金融資產(chǎn)實(shí)際利率的計(jì)算、攤余成本的確定,、持有期間的收益確認(rèn)及將其處置時(shí)損益的處理,。

以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

	債權(quán)投資的賬務(wù)處理
取得	借：債權(quán)投資—成本（面值）　　　　　　—利息調(diào)整（溢價(jià)，或貸方折價(jià)）　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　貸：銀行存款等
資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息	（1）到期一次還本,、分次付息：借：應(yīng)收利息（票面利息）　貸：投資收益（實(shí)際利息：期初賬面余額或攤余成本×實(shí)際利率）　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整（倒擠差額,，或借方）（2）到期一次還本付息：借：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息：票面利息）　貸：投資收益（實(shí)際利息：期初賬面余額或攤余成本×實(shí)際利率）　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整（倒擠差額，或借方）
出售	借：銀行存款等　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　貸：債權(quán)投資—成本　　　　　　　—應(yīng)計(jì)利息　　　　　　　—利息調(diào)整（或借方）　　　投資收益（倒擠,，或借方）

企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收款項(xiàng),、貸款等的賬務(wù)處理原則，與債權(quán)投資大致相同,，企業(yè)可使用“應(yīng)收賬款”“貸款”等科目進(jìn)行核算,。

3.攤余成本（實(shí)際本金）

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本,，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

（1）扣除已償還的本金,。

借：銀行存款

　貸：債權(quán)投資——成本

（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額。

借：應(yīng)收利息（票面利息）

　貸：投資收益（實(shí)際利息）

　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整

（3）扣除計(jì)提的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）

4.預(yù)期信用損失法

企業(yè)對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）計(jì)提信用減值準(zhǔn)備時(shí),，應(yīng)當(dāng)采用“預(yù)期信用損失法”,。

注：以上內(nèi)容選自華健老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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