其他債權(quán)投資_2023年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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債權(quán)投資 |
其他債權(quán)投資 | 金融資產(chǎn)的重分類與終止確認(rèn) |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
其他債權(quán)投資
【所屬章節(jié)】
第十一章 非流動(dòng)資產(chǎn)（二）
【知識(shí)點(diǎn)】其他債權(quán)投資
其他債權(quán)投資
金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的,，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：
（1）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
（2）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo),。
金融資產(chǎn)分類決策樹回顧：
考查方式：文字類表述小題,。
其他債權(quán)投資的具體會(huì)計(jì)處理：
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其他債權(quán)投資的賬務(wù)處理 |
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取得 |
借：其他債權(quán)投資——成本（面值） ——利息調(diào)整（倒擠差額） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等 |
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資產(chǎn)負(fù)債表日 |
利息 收入 |
借：應(yīng)收利息（一次還本、分次付息：票面利息） 其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息：票面利息） 貸：投資收益[期初賬面余額（不考慮公允價(jià)值變動(dòng)）或攤余成本×實(shí)際利率] 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（倒擠） |
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公允 價(jià)值 變動(dòng) |
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值-賬面價(jià)值） 貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 或者相反 |
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減值 |
借：信用減值損失 貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 |
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出售 |
借：銀行存款等 貸：其他債權(quán)投資——成本（面值） ——應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息方式時(shí)） ——利息調(diào)整（或借方） ——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方） 投資收益（倒擠差額,，或借方） 之前計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)和信用減值準(zhǔn)備累計(jì)金額： 借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) ——信用減值準(zhǔn)備 貸：投資收益 |
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注：以上內(nèi)容選自華健老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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