企業(yè)所得稅跨年收入如何確認和成本如何扣除,？快來關(guān)注！
就業(yè)咨詢
職場陪伴有關(guān)跨年收入,、成本費用稅務(wù)處理的問題,，已經(jīng)為大家整理了不同情形下企業(yè)所得稅收入、成本費用該如何確認,、分攤,，現(xiàn)在就來一起學習吧！更多有關(guān)稅收政策與會計實操內(nèi)容,，都可以到東奧會計在線實操就業(yè)頻道查看呦,！
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條：
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用,，不論款項是否首付,，均作為當期的收入和費用；
不屬于當期的收入和費用,，即使款項已經(jīng)在當期收付,，均不作為當期的收入和費用。
本條例和國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。
A.銷售商品取得收入
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》規(guī)定：
（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方,；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的積蓄管理權(quán),，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量,；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算,。
（二）符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的,，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：
1.銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。
2.銷售商品采取預收款方式的,，在發(fā)出商品時確認收入,。
3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入,。如果安裝程序比較簡單,，可在發(fā)出商品時確認收入。
4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,，在收到代銷清單時確認收入。
B.租金收入
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定：
租金收入,，應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日起確認收入的實現(xiàn),。
《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日起確認收入的實現(xiàn),。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入,，在租賃期內(nèi),，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
出租房如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所,、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè),，也按本條規(guī)定執(zhí)行。
C.利息收入
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：
利息收入,，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日起確認收入的實現(xiàn),。
D.提供勞務(wù)收入
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》規(guī)定：
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入,。
（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量,；
2.交易的完工進度能夠可靠地確定,；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定,，可選用下列方法：
1.已完工作的測量,；
2.以提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例,。
（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額,，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當期勞務(wù)收入,；
同時,，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務(wù)成本,。
E.捐贈收入
《中華人民共和國企業(yè)所得稅發(fā)實施條例》第二十一條規(guī)定：
接受捐贈收入,，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
如果企業(yè)當年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,，因特殊原因未能及時取得有效憑證,，企業(yè)在預繳季度所得稅時,，可暫按賬面放生金額核算；但在匯算清繳時,，需補充該成本,、費用的有效憑證。
對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的,、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,，但追補確認期限不得超過5年,。
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯算年度工資薪金，準予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除,。
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號