春節(jié)發(fā)福利,,要做對(duì)“福利賬”→
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春節(jié)假期即將到來(lái),不少企業(yè)會(huì)以各種形式為職工發(fā)放過(guò)節(jié)福利。喜慶之余,企業(yè)也要正確做對(duì)這筆“福利賬”,以下幾種情況需注意,,其中從:以外購(gòu)商品形式發(fā)放職工福利,;以自產(chǎn)貨物形式發(fā)放職工福利,;以貨幣形式發(fā)放職工福利以及以購(gòu)物卡形式發(fā)放職工福利進(jìn)行總結(jié),。
以外購(gòu)商品形式發(fā)放職工福利
問(wèn):我們單位購(gòu)買(mǎi)了堅(jiān)果禮盒發(fā)放給員工作為春節(jié)福利,,取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
答:不可以哦
◆ 增值稅:用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?!? 企業(yè)所得稅:應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi),,企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,,準(zhǔn)予稅前扣除,。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條,、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條和第四十條
以自產(chǎn)貨物形式發(fā)放職工福利
問(wèn):我們是一家堅(jiān)果零食生產(chǎn)企業(yè),發(fā)放給員工的堅(jiān)果禮盒都是自己產(chǎn)的,,是否需要視同銷售
答:需要
◆ 增值稅:按視同銷售處理,。單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的,,視同銷售貨物繳納增值稅,。
◆ 企業(yè)所得稅:按視同銷售處理。企業(yè)將貨物用于職工福利的,,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,,但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外,。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條,、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條
以貨幣形式發(fā)放職工福利
問(wèn):我們公司給每名職工發(fā)了800元過(guò)節(jié)費(fèi),算是福利費(fèi)嗎
答:算
◆ 企業(yè)所得稅:計(jì)入工資或福利費(fèi)稅前扣除,。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))
以購(gòu)物卡形式發(fā)放職工福利
問(wèn):我們公司打算外購(gòu)一批超市購(gòu)物卡發(fā)放給員工,,讓其自行采購(gòu)節(jié)日用品,能否要求售卡方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票呢
答:不能
?◆ 增值稅:售卡方可按照規(guī)定,,向購(gòu)卡人,、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。
◆ 企業(yè)所得稅:應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi),,企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),不超過(guò)工資,、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除,。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))第三條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條
政策來(lái)源于:天津稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明:因政策不斷變化,,以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,,如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。